Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od decembra 2024.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

  • Objavljen je odgovor FURS-a glede obračunavanja davčne obveznosti zavezancev, ki imajo poslovno leto drugačno od koledarskega, če del njihovega davčnega obdobja pade v koledarsko leto 2024, kjer bodo zavezanci, ki imajo poslovno leto drugačno od koledarskega, izračunali davčna stopnja kot tehtano povprečje davčnih stopenj za posamezno koledarsko leto, v katerega sega poslovno oziroma davčno obdobje. Kot utež tehtanega povprečja se uporabi število mesecev poslovanja v posameznem koledarskem letu, ki skupaj tvorijo eno poslovno oziroma davčno obdobje.
  • V Uradnem listu je bila objavljena sprememba Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2U), saj se s 1. januarjem 2025 ukinja možnost ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za pravne osebe. Sprememba prinaša naslednje novosti:
  • na obračunu DOD-DDPO bo od 1. januarja 2025 dalje onemogočena označitev izjav v zvezi z normiranostjo, to sta priglasitev nove normiranosti ali obvestilo o njenem prenehanju.
  • vsem zavezancem, ki so v preteklih letih uporabljali sistem normiranih odhodkov, bo ta način avtomatično zaključen z dnem 31. decembra 2024.

Pravnim osebam v zvezi z zaključitvijo normiranstva ni potrebno storiti ničesar, saj bo prehod na nov način ugotavljanja davčne osnove z dejanskimi prihodki in dejanskimi odhodki izveden samodejno na podlagi zakona.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

  • V Uradnem listu RS št. 104/24 je bila objavljena Sprememba zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1O. Sprememba v slovenski pravni red prenaša Direktivo Sveta (EU) 2020/285 o spremembi Direktive 2006/112/ES glede posebne ureditve za mala podjetja in Uredbe (EU) št. 904/2010 glede upravnega sodelovanja in izmenjave informacij za namene spremljanja pravilne uporabe posebne ureditve za mala podjetja in Direktivo Sveta (EU) 2022/542 o spremembi direktiv 2006/112/ES in (EU) 2020/285 glede stopenj davka na dodano vrednost. Zakon vključuje tudi nekatere druge rešitve (uvedba skupin za DDV, obveznost predlaganja evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV,…). Zakon začne veljati 11. 12. 2024, nekatere določbe se začnejo uporabljati s 1. 1. 2025, nekatere pa kasneje.
  • Objavljena je nova verzija CESOP.
  • Objavljena je 31. izdaja podrobnejšega opisa Davka na dodano vrednost, ki se nanaša na Spremembo zakonodaje na področju DDV. Objavljen je bil Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost, ki začne veljati 1. 1. 2025. Spremembe se nanašajo na:
  • uporabe nižje stopnje DDV se izključuje iz dobave pijač z dodanim sladkorjem ali sladili ter pripravkov za pripravo pijač z dodanim sladkorjem ali sladili,
  • pojasnila, katere storitve so restavracijske storitve in storitve cateringa,
  • Pravilnik o določitvi seznama tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim zavodom ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih, za katere se davek na dodano vrednost obračunava in plačuje po posebni nižji stopnji 5% od davčne osnove, ki preneha veljati in se v zakon dodajo novi členi,
  • za davčnega zavezanca, ki izvrši plačilo računa davčnemu zavezancu, ki uporablja posebno ureditev po plačani realizaciji, se določa vodenje knjigovodske ali druge evidence za zagotavljanje podatkov o odbitku DDV na podlagi izvršenih plačil po različnih stopnjah DDV. V primeru delnega plačila računa lahko ta davčni zavezanec uveljavlja odbitek DDV le od delnega plačila, pri čemer uporabi preračunano stopnjo DDV,
  • podatki, ki jih davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji navede na zahtevku za izdajo identifikacijske številke za DDV (obrazce DDV-P2), uskladijo s spremembami 94. in 94.k člena ZDDV-1,
  • zahtevo za prenehanje identifikacije za namene DDV lahko davčnemu organu predloži davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, ki v predhodnem koledarskem letu ni presegel prometa v višini 60.000 evrov in tega zneska prometa ne presega v tekočem koledarskem letu,
  • vsak davčni zavezanec bo moral od 1. 7. 2025 dalje v okviru knjigovodstva voditi dve evidenci, in sicer evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV. Evidenci v strukturirani vsebini in obliki se predpisujeta za vse davčne zavezance. Novi 150.a člen Pravilnika določa, kaj vsebujeta navedeni evidenci.
  • Objavljena je 2. izdaja podrobnejšega opisa Posebna ureditev za male davčne zavezance (SME ureditev), kjer morajo države članice do 31. decembra 2024 sprejeti in objaviti zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev posebne ureditve za male davčne zavezance z Direktivo o DDV. Določbe Direktive o DDV so prenesene v Zakon o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 z novelo ZDDV-1O. Nova pravila bodo začela veljati 1. januarja 2025.

DOHODNINA

  • Objavljen je podrobnejši opis Dohodnina – odškodnine, Odškodnine po 5. točki 27. člena ZDoh-2. Davčna obravnava dohodka fizične osebe, opredeljenega kot odškodnina, je odvisna od njegove vsebine. Če gre za plačilo za opravljeno delo, bo takšen dohodek praviloma obravnavan kot dohodek iz zaposlitve, če gre za plačilo za uporabo denarja, bo davčno obravnavan kot obresti itn. Določene odškodnine pa so skladno s 5. točko 27. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 oproščene plačila dohodnine. 5. točka 27. člena ZDoh-2 določa, da se dohodnine ne plača od odškodnine za navadno škodo ter odškodnine za nepremoženjsko škodo za pretrpljene telesne bolečine, za pretrpljene duševne bolečine in za strah na podlagi sodbe sodišča, razen odškodnin, ki jih fizična oseba prejme v zvezi z opravljanjem dejavnosti iz 46. člena tega zakona. Med navedene odškodnine se štejejo tudi odškodnine, izplačane na podlagi sodne ali izvensodne poravnave, ki ni sklenjena zaradi prikritja pravega namena strank, in če odškodnina ne presega utemeljenega in razumnega zneska, ki je običajen za odškodnine, izplačane na podlagi sodb sodišča v podobnih primerih.
  • FURS je objavil obvestilo o plačevanju pavšalnih prispevkov v letu 2025.
  • FURS je objavil obvestilo, da sta, v skladu s Pravilnikom o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o davčnem obračunu akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (Uradni list št. 130/2023), Priloga 3 (Podatki iz bilance stanja) in Priloga 4 (Podatki iz izkaza poslovnega izida) odslej obvezni sestavni del obračuna za zavezance, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov. Pomembne spremembe so:
  • XML shema ni spremenjena; sprememba se nanaša zgolj na prikaz na obrazcu v obliki enotne priloge s podatki Prilog 3 in 4,
  • če bodo bilančni podatki oddani na AJPES pred pripravo obračuna, se bodo na Prilogah 3 in 4 podatki informativno prikazali kot enotna priloga. Vnos podatkov ne bo potreben, vendar jih bodo zavezanci lahko po potrebi spremenili,
  • na davčnem obračunu bodo dodane kontrole in opozorila, ki bodo temeljila na primerjavi AOP podatkov iz Prilog 3 in 4 s podatki Priloge 1.
  • Objavljena je 12. izdaja podrobnejšega opisa Dohodnina – dohodek iz zaposlitve, Bonitete, kjer:
    • se doda ugotavljanje bonitete, če delodajalec zagotovi uporabo kolesa ali riške, če nabavna vrednost presega 2.000 evrov,
    • v skladu z 22. členom novele ZDoh-2AB (Uradni list RS, št. 104/24) se za uporabo vozil na električni pogon za privatne namene ohranja ugodnost, ki določa, da je vrednost bonitete enaka nič, še za davčna leta 2025 do 2029, medtem ko se za davčna leta 2030 in naprej odpravlja vrednost bonitete nič in se uvaja določanje vrednosti bonitete, na način kot je določeno v devetem odstavku 43. člena ZDoh-2,
    • v skladu z 8. točko tretjega odstavka 39. člena ZDoh-2 (ki velja od 1. januarja 2025), se za boniteto ne šteje zagotavljanje električne energije delojemalcu za polnjenje osebnih vozil delojemalca na nekomercialnih polnilnih postajah delodajalca,
    • se doda ugodnejša davčna obravnava dohodkov iz delovnega razmerja v obliki delnic ali deležev v delodajalcu – inovativnem zagonskem podjetju od 1. 1. 2025 dalje, ki je vodeno na podlagi Zakona o spodbujanju investicij,
    • se spremeni ureditev skupinskega zavarovanja odgovornosti poslovodstva in članov nadzora
  • Objavljena je 13. izdaja podrobnejšega opisa Dohodek iz zaposlitve, Dohodek iz delovnega razmerja, ki vsebuje dopolnitve na podlagi sprememb, določenih z novelo ZDoh-2AB (Uradni list RS, št. 104/24) in z novelo ZDavP-2O (Uradni list RS, št. 100/24).

REK-O obrazci

  • FURS objavlja obvestilo, da je objavljena novela ZDoh-2AB v Uradnem listu RS, št. 104/2024. Na podlagi sprejete novele ZDoh-2AB bo sprejet Pravilnik o spremembah pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter na spletnih straneh FURS REK obrazci objavljena Navodila za izpolnjevanje REK-O obrazca. Za lažjo prilagoditev informacijske podpore je objavljena shemo REK-O (zbirnega in analitičnega dela), ki bo veljala za izplačila od 1. 1. 2025 dalje saj bodo na podlagi novele ZDoh-2AB na REK-O uvedena naslednja nova polja:
  • A031  Delavec inovativnega zagonskega podjetja (45.b čl. ZDoh-2) (Da/Ne)
  • A032  Novi rezident (113.a čl. ZDoh-2) (Da/Ne)
  • A032a  Datum prvega nastopa dela v RS
  • A092a  Zmanjšanje davčnega odtegljaja po 113.a člena ZDoh-2
  • B016b  Boniteta – zavarovalne premije za skupinsko zavarovanje

Hkrati je objavljen popis vseh kontrol, ki bodo veljale na REK-O obrazcih za izplačila od 1. 1. 2025 dalje v excel dokumentu kontirani REK-O.

POVRHNJI DAVEK (sistem minimalnega davka)

  • Ni novih objav.

DRUGO

POPLAVE 2023

FURS sproti objavlja Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami. Novice pa se nahajajo na tej povezavi.