Pri Andersen smo na enem mestu povzeli pojasnila ali posodobitev dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a v septembru 2023.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

• V septembru ni bilo novosti na področju DDPO.

DOHODNINA

• V septembru ni bilo novosti na področju dohodnine.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Na podlagi 121. člena  Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 v Uradnem listu RS, št.  98/2023 je objavljen  Pravilnik o določitvi seznama tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim zavodom ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih, za katere se davek na dodano vrednost obračunava in plačuje po posebni nižji stopnji 5 % od davčne osnove. Pravilnik je začel veljati 16. 9. 2023.
• Objavljena je 6. izdaja podrobnejšega opisa Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčnim zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji, kjer je dodano, da davčni zavezanci s sedežem v tretji državi vlagajo zahtevke za vračilo DDV v Sloveniji preko elektronskega portala eDavki na obrazcu DDV-VTD. Vložnik mora pred vložitvijo zahtevka pridobiti davčno številko in digitalno potrdilo, ki omogoča dostop do elektronskega sistema FURS – eDavki. Davčni zavezanec, ki pooblašča za zastopanje v postopku vračila DDV v Sloveniji drugo osebo, mora izpolniti tudi posebno pooblastilo, namenjeno pooblaščanju v sistemu eDavki.
• Objavljena je 26. izdaja podrobnejšega opisa Davek na dodano vrednost, Spremembe zakonodaje na področju DDV in sicer je bil, na podlagi 121. člena  Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 – ZIUOPZP, v Uradnem listu RS, št. 98/2023 objavljen Pravilnik o določitvi seznama tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim zavodom ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih, za katere se davek na dodano vrednost obračunava in plačuje po posebni nižji stopnji 5% od davčne osnove – pravilnik. Pravilnik je začel veljati 16. 9. 2023.
• Objavljena je 5. izdaja dokumenta Davek na dodano vrednost, Stopnje DDV, kjer v točki – 2.9.11 Stopnja DDV za zunanje ograje (29.9.2023) pojasnjuje možnost uporabe znižanje stopnje za obdavčitev ograje, če so kumulativno izpolnjeni določeni pogoji, v točki 3.1.19 Stopnja DDV pri tiskanju knjige, ki jo tiskar opravi za svojega naročnika (23.12.2021) pojasnjuje, da če so storitve, glede na pomembnost, ki jo imajo za naročnika, čas, ki je potreben za njihovo izvedbo, obdelavo dokumentov in del celotnih stroškov, ki ga predstavljajo te storitve (npr. njihovo oblikovanje oz. dizajniranje), prevladujoče glede na transakcijo dobave blaga, tiskar opravi storitev, od katere se DDV obračuna po splošni, 22 % stopnji. Če pa je transakcija dobave blaga prevladujoča (tiskar svojemu naročniku opravi dobavo tako, da na naročnika preide samo pravica do razpolaganja z nosilci (npr. listi papirja)), gre za dobavo blaga, od katere se obračuna DDV po posebni nižji stopnji 5 %.

REK obrazci

• Izpolnjevanje REK obrazcev za izplačila na podlagi novele Zakona o odpravi posledic naravnih nesreč – ZOPNN-F ter Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 – ZIUOPZP.

Začasni ukrep povračila izplačanih nadomestil plač delavcem zaradi nezmožnosti opravljanja dela zaradi višje sile zaradi posledic naravne nesreče.

O izplačilu nadomestila plače zaradi nezmožnosti opravljanja dela zaradi višje sile zaradi posledic naravne nesreče ter o izplačilu nadomestila plače delavcem na začasnem čakanju na delo delodajalec poroča na REK-O obrazcu (vrsta dohodka 1001 Plača in nadomestila plače). REK-O obrazec delodajalec davčnemu organu predloži na dan izplačila, pri čemer osnovo za obračun prispevkov za socialno varnost vključuje v polje P01 Plača in nadomestila plače in jo ločeno izkaže v polju P01b Nadomestila plače, ki ne bremenijo delodajalcev – če koristi ukrepe po ZOPNN-F in uveljavlja povračilo nadomestila plače pri Zavodu RS za zaposlovanje in v polju P01a Plača in nadomestila plače, ki bremeni delodajalca – če ne uveljavlja povračilo nadomestila plače pri Zavodu RS za zaposlovanje. Za namene oblikovanja pokojninske osnove podatke o izplačanem nadomestilu vpiše povračila iz točke 1 v polje M02 Nadomestilo plače (3. alineja 1.odst. 32. čl. ZPIZ-2), povračila iz točke 2 v polje M01 Plača in nadomestila plače. Navedeno pravilo velja ne glede na to, ali delodajalec uveljavlja povračilo nadomestila plač pri Zavodu RS za zaposlovanje, ali ne. Dodatni podatki o plači (polja S):

• če je izbrana osnova P01a se nadomestilo plače vpiše v polje S07,
• če je izbrana osnova P01b se polja S ne izpolnijo.

Začasni ukrep povračilo izplačanih plač delavcem, ki odpravljajo posledice poplav in plazov pri delodajalcu.

O izplačanih plačah delavcem, ki odpravljajo posledice poplav in plazov pri delodajalcu, delodajalec poroča na REK-O obrazcu (vrsta dohodka 1001 Plača in nadomestila plače). Tudi za poročanje o izplačanih plačah delavcem, ki odpravljajo posledice poplav in plazov pri delodajalcu velja, da REK-O obrazec delodajalec davčnemu organu predloži na dan izplačila, pri čemer osnovo za obračun prispevkov za socialno varnost vključuje v polje P01 Plača in nadomestila plače in jo ločeno izkaže v polju P01b Nadomestila plače, ki ne bremenijo delodajalcev – če koristi ukrep po 138. členu ZIUOPZP in uveljavlja povračilo izplačane plače pri Zavodu RS za zaposlovanje in v polju P01a Plača in nadomestila plače, ki bremeni delodajalca – če ne uveljavlja povračilo nadomestila plače pri Zavodu RS za zaposlovanje. Za namene oblikovanja pokojninske osnove podatke o izplačanem nadomestilu se ne glede na to, ali bo plačo za odpravljanje posledic poplav in plazov ZRSZ delodajalcu refundiral ali ne, ta podatek vedno poroča v rubriki M01. Sama refundacija torej nima vpliva na način poročanja v M rubrikah. Dodatni podatki o plači (polja S):

• če je izbrana osnova P01a, se nadomestilo plače vpiše v ustrezno polje S03 in/ali S04 oziroma S05,
• če je izbrana osnova P01b, se polja S ne izpolnijo.

Več o tem na spletni strani ZRSZ.

• Objavljeno je obvestilo o izpolnjevanju REK obrazcev za izplačila na podlagi novele Zakona o odpravi posledic naravnih nesreč – ZOPNN-F ter Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 – ZIUOPZP s primeri povračila nadomestila plače za višjo silo in povračila nadomestila plače za čakanje.

DRUGO

• Objavljena je 5. izdaja Novega uvoznega nadzornega sistema (ICS2).
• FURS je objavil 4. izdajo podrobnejšega opisa dokumenta Protidampinška in izravnalna dajatev, ki sta instrumenta trgovinske zaščite, ki se uvedeta zaradi odpravljanja posledic nelojalne trgovinske prakse s strani tretjih držav.
• Objavljeno je sporočilo o prehodnem obdobju za vzpostavitev mehanizma CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism), ki na podlagi  Uredbe 2023/956 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 10. maja 2023 o vzpostavitvi mehanizma za ogljično prilagoditev na mejah, objavljene 16. maja 2023 v Uradnem listu EU št. L130 (Uredba CBAM) stopi v polno veljavo 1. 1. 2026.
• FURS je objavil Navodilo o izvajanju postopka posebne rabe, št. 6/2023, kjer se določijo postopki v zvezi z obravnavo zahtevka, preverjanjem pogojev in izdajo dovoljenja, zaključkom postopka ter carinskim nadzorom blaga, ki je bilo sproščeno v prost promet v okviru carinskega postopka posebne rabe, ki začne veljati 11. 9. 2023.
• FURS je objavil 8. izdajo podrobnejšega opisa Prenovljen slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2), kjer je v katalogu sporočil v točki 3.25 dodano novo sporočilo SIKVOTE (excel), v katalogu sporočil SIAIS2 verzija 1.3.2 dodano novo elektronsko sporočilo SIKVOTE (XML/XSD) in kjer je v šifrantu NL013 za podatkovni element PE2/3 dodana nova šifra 3D55 za posebno znižano stopnjo za uvoz gasilske opreme.
• Objavljen je bil podrobnejši opis Varovanje podatkov (davčna tajnost, osebni podatki, razkritje), kjer je med digitalnimi potrdili dodano digitalno potrdilo Recono. Dodano je razkritje podatkov upravičeni osebi, ki se nanaša na delodajalca, ki zaradi obračuna nadomestila plače med začasno zadržanostjo delavca od dela zaradi zdravstvenih razlogov pridobi razkrite podatke o osnovi za to nadomestilo in številu ur, na katere se ta osnova nanaša. Delodajalec pridobi podatke prek portala SPOT na osnovi dokazila o delavčevi začasni zadržanosti od dela.
• FURS je objavil novico, da je od 11. septembra 2023 dlje na obračunih DOD-DDPO in DDD-DDD za obračunska obdobja, ki se začnejo od 1. 1. 2023 dalje, pred izpolnjena vrsta obračuna (redni letni obračun, obračun pri prenehanju, obračun za statusna preoblikovanja, itd.) na podlagi podatkov, ki izhajajo iz uradnih evidenc.
• FURS je objavil novico, da je zaznal težave po uvedbi  novih izvoznih sistemov v EU z zaključevanjem izvoznih postopkov v različnih primerih. Do odprave težav svetujejo uporabo zaključevanja izvoznega postopka na osnovi alternativnih dokazil. Poizvedovalni postopek se sicer prične, če urad izvoza v 90 dneh po prepustitvi ni obveščen o izstopu blaga, v okviru katerega se deklarantu posreduje sporočilo IE582 in se ga zaprosi za posredovanje alternativnih dokazil. V kolikor pa bi deklarant pred tem rokom želel zaključiti izvozni postopek, lahko kadar koli sam obvesti urad izvoza, da je blago zapustilo carinsko območje Unije s posredovanjem sporočila IE583 in ob tem predloži ustrezna alternativna dokazila. Postopek je podrobneje popisan v Navodilu o izvajanju izvoznega postopka, št. 5/2023. Navedeno velja tudi, kadar ima izvoznik več nezaključenih izvozov in blago zapušča EU preko francoskih carinskih uradov FR000740 (Calais bureau), FR620001 (Calais port tunnel bureau) in FR002300 (Le Havre Port bureau).
• FURS je objavil 12. izdajo podrobnejšega opisa TARIC.
• Objavljena je 5. izdaja podrobnejšega opisa Slovenski tranzitni sistem SINCTS faza 5, ki je pripravljen kot čistopis vseh verzij.
• Objavljen je Posodobljen seznam oseb, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva in oseb, ki jim je bila izdana pravnomočna odločba o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva.
• V skladu z  Zakonom o odpravi posledic naravnih nesreč (ZOPNN-F) je z 21. 9. 2023 na eDavkih na voljo izjava za izplačilo pomoči za samozaposlene zaradi poplav in plazov v avgustu 2023 (obrazec NF-NarNesrece). Upravičenec do pomoči je zavezanec (samozaposleni, družbenik in kmet), ki je opravljal dejavnost najmanj od 1. julija 2023 do uveljavitve tega zakona, z upadom prihodkov iz dejavnosti zaradi posledic poplav in plazov v avgustu 2023 za najmanj 25 % v letu 2023 glede na leto 2022. Pozornost je treba nameniti pogoju za izplačilo, kjer je določeno, da upravičena oseba na dan oddaje izjave nima neporavnanih zapadlih obveznosti iz naslova obveznih dajatev in drugih denarnih nedavčnih obveznosti, ki jih v skladu z zakonom, ki ureja finančno upravo, pobira davčni organ v višini 50 evrov ali več in ima predložene vse obračune davčnega odtegljaja za dohodke iz delovnega razmerja za obdobje zadnjih pet let do dne oddaje vloge. Višina pomoči je odvisna od posamezne kategorije upravičencev, in sicer znaša:
  • 1200 evrov na mesec za samozaposlene;760 evrov na mesec za samozaposlene v kulturi, ki so v skladu z Zakonom o uresničevanju javnega interesa za kulturo registrirani v razvidu samozaposlenih v kulturi in imajo pravico do plačila prispevkov za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje iz proračuna Republike Slovenije;
  • 1020 evrov na mesec za kmete, ki so oproščeni plačila prispevkov delodajalcev za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje.

Izjavo za izplačilo je treba oddati za vsak mesec posebej. Če bo zavezanec želel izplačilo za vseh pet mesecev, bo moral oddati 5 izjav. Izjava se lahko vloži za pretekli mesec oziroma za že pretekle mesece.

• Objavljene so Pojasnjevalne opombe kombinirane nomenklature Evropske unije – prečiščeno besedilo.
• FURS sporoča, da so se odprle kvote za novo četrtletje za nekatere izdelke iz jekla. Vezano na izvajanje Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2019/159 o uvedbi dokončnih zaščitnih ukrepov proti uvozu nekaterih izdelkov iz jekla, se s 1. 10. 2023 začne novo četrtletje, v katerem bodo za posamezne kategorije izdelkov odprte tarifne kvote v količinah, ki so navedene v Prilogi-IV. Novo četrtletje se začne v nedeljo 1. oktobra, ki je za večino držav članic dela prost dan. Komisije je sporočila, da tarifne kvote ne bodo blokirane, ter, da bo prva alokacija, po kronološkem vrstnem redu glede na datum sprejema deklaracije, s katero se zahteva zadevna kvota, potekala v sredo, 4. 10. 2023.
• FURS obvešča vse podjetnike in podjetja, ki so prejeli pomoč po Zakonu o ukrepih za omilitev posledic dviga cen energentov v gospodarstvu in kmetijstvu (ZUOPDCE) v okviru Nadzora nad vračanjem ukrepa za gospodarstvo za odpravo posledic dviga cen energentov, da v primeru neizpolnjevanja pogojev za prejem pomoči za gospodarstvo zaradi dviga cen energentov (v nadaljevanju: energetski ukrep) do 10. oktobra 2023 oddajo izjavo o vračilu pomoči prek eDavkov, s čimer se lahko izognejo nadzoru.
• FURS obvešča, da je na voljo Posodobljen seznam oseb, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva in oseb, ki jim je bila izdana pravnomočna odločba o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva. Ministrstvo za okolje in prostor je objavilo posodobljen seznam oseb, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva od 1. 1. 2021 do 31. 12. 2023 in oseb, ki jim je bila izdana pravnomočna odločba o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve (sprememba je pri enem upravljavcu).
• Objavljena je 2. izdaja podrobnejšega opisa Izvršba nedavčnih obveznosti.
• Objavljena je 2. izdaja podrobnejšega opisa Mednarodno obdavčenje, Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja.
• Objavljena je sprememba Pravilnika o spremembah Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah, kjer se od 1. oktobra 2023 dalje za označevanje plinskega olja in kerozina uporablja nov markirni indikator ACCUTRACE™ PLUS.

POPLAVE 2023

• FURS sproti objavila Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami. Povezava do novic je tukaj: Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami.
• Vlada je 9. septembra 2023 izdala posodobljen dokument Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami, ki v poglavju 4. DDV podrobneje v točki 4.21 pojasnjuje, da je bil Pravilnik o določitvi seznama tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim zavodom ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih, za katere se davek na dodano vrednost obračunava in plačuje po posebni nižji stopnji 5% od davčne osnove  je bil objavljen v Uradnem listu RS, št. 98/23. Pravilnik je začel veljati 16. 9. 2023.