Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od januarja 2026.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

• Vpis podatkov iz izkaza poslovnega izida v davčni obračun – uporaba različice I in različice II po SRS 21: FURS pojasnjuje,da  Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) določa, da se za ugotavljanje davčnega dobička priznajo prihodki in odhodki iz izkaza poslovnega izida, sestavljenega po slovenskih računovodskih standardih (SRS). SRS 21 predvideva dve različici izkaza poslovnega izida – različico I, ki prikazuje stroške po vrstah, in različico II, ki prikazuje odhodke po funkcijah – pri čemer davčni obračun sledi strukturi različice I, vendar metodološko dovoljuje vpis podatkov tudi po različici II, saj obe vodita do enakega poslovnega izida.
• Omejitev investicijskih olajšav za vlaganja v tujini: Davčne olajšave za investiranje (66.a člen ZDoh-2) ter digitalni in zeleni prehod (65.a člen ZDoh-2) so geografsko omejene na območje Republike Slovenije. Zavezanci, ki svojo dejavnost opravljajo preko poslovnih enot v tujini, navedenih olajšav za opremo v tujini ne morejo uveljavljati, saj se ti instrumenti nanašajo na izvajanje nacionalne gospodarske politike.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Splošno o DDV (10. izdaja): Podrobneje je pojasnjena ureditev skupine za DDV ter način ugotavljanja prometa pri davčnih zavezancih, ki iz skupine izstopijo. Dopolnjena so pojasnila glede obveznosti vodenja evidenc obračunanega DDV in odbitka DDV, njihovega elektronskega predlaganja ter priprave predizpolnjenega obračuna DDV na podlagi pravočasno predloženih evidenc.
• Spremembe pri izdajanju in poročanju računov: (8. izdaja): Od 1. januarja 2026 so davčni zavezanci, ki prodajajo storitve prek avtomatov, dolžni davčnemu organu poročati podatke o prodaji v primerih, ko za to prodajo ne izdajajo davčno potrjenih računov. Poleg tega je z zakonom ZIERDED napovedana uvedba obveznih e-računov v segmentu B2B s 1. januarjem 2028. Ta obveznost bo veljala za vse poslovne subjekte in fizične osebe, ki opravljajo dejavnost.
• Oprostitve za diplomatska predstavništva: Od 1. januarja 2026 velja nov pravilnik, ki uvaja digitalizacijo in spreminja način uveljavljanja oprostitve davkov za diplomatska predstavništva in mednarodne organizacije, pri čemer se oprostitev zdaj praviloma uveljavlja kot vračilo plačanega davka, neposredna oprostitev pa je možna le za določene vrste nabav (vozila, nepremičnine, investicije, priključke, goriva in uvoz ob selitvi). Zaradi vzpostavitve novih informacijskih sistemov lahko pride do časovnih zamikov pri izdaji neposrednih potrdil, ki bodo za obstoječe upravičence izdana z veljavnostjo od 1. 1. 2026, čeprav je Ministrstvo za zunanje in evropske zadeve začelo obravnavati vloge šele 5. 1. 2026.
• Obravnava kuponov (3. izdaja): Dodatno je novo pojasnilo. Polnjenje ključka ali prodaja žetona za prodajne avtomate se obravnava kot dobava kupona, ne kot menjava plačilnih sredstev, pri čemer je razvrstitev odvisna od vrste izdelkov/storitev, ki jih lahko kupec z njim pridobi. Če lahko kupec kupi izdelke obdavčene po različnih davčnih stopnjah, gre za večnamenski kupon, pri katerem se DDV obračuna šele ob dejanski uporabi za nakup blaga ali storitve. Če pa lahko kupec kupi le izdelke z enako davčno stopnjo, gre za enonamenski kupon, pri katerem je davčna obveznost znana že ob izdaji kupona.
• Stopnje DDV (13.izdaja): V tej izdaji je pojasnjena uporaba znižane davčne stopnje DDV pri obnovah in popravilih stanovanj. Storitve morajo biti neposredno zaračunane investitorju in uvrščene pod ustrezne šifre SKD: obnove in popravila pod šifro F/GRADBENIŠTVO, organizacija izvedbe gradbenih projektov pod šifro M/68.120 ter čiščenje novogradenj po zaključku gradbenih del pod šifro O/81.220.
• Mehanizem obrnjene davčne obveznosti (3. izdaja): Podrobneje so pojasnjene obveznosti evidentiranja dobav, pri katerih je prejemnik plačnik DDV po 76.a členu ZDDV-1, v evidenci obračunanega in odbitka DDV, vključno z izpolnjevanjem posameznih polj (P5, P6, P6DS, P8, P17, P18, P19) ter uskladitvijo z obračunom DDV v primeru uveljavljanja ali neuveljavljanja odbitka DDV.
• Skupine za DDV (2. izdaja): Podrobneje so opredeljeni postopki identifikacije (obrazec DDV-P2s), zamenjave predstavnika in zahtevana dokazila o povezavah med člani.
• Agrarne skupnosti (3. izdaja): Dopolnjeno pojasnilo o davčni obravnavi agrarne skupnosti in njenih članov glede DDV pragov: če davčni zavezanec v enem koledarskem letu ustvari več kot 60.000 EUR prometa, lahko do presega 66.000 EUR prometa še naprej uporablja oprostitev. S 1. januarjem naslednjega leta pa se mora obvezno prijaviti za DDV.
• Brošura za sobodajalce (11. izdaja): Davčni zavezanci, identificirani za namene DDV, morajo za vsako davčno obdobje predložiti evidence DDV in obračun DDV O, tudi če v posameznem obdobju niso opravili nobenih transakcij.
• Občasni prevoz potnikov (10. izdaja): Dodani so podatki o naslovu za plačilo DDV po posebnem obračunu DDV-O-OP.
• Centralna sprememba davčnih obdobij: FURS bo centralno posodobil obdobja (mesečno/trimesečno) glede na promet v 2025.
• Usklajenost evidenc DDV: FURS ponovno opozarja, da lahko davčni zavezanci v portalu eDavki preverijo pravočasno oddajo in usklajenost evidenc obračunanega DDV in odbitka DDV z obračunom DDV-O ter morebitna opozorila ali zavrnitve oddaje evidenc.

DOHODNINA

• Zimski regres in testni izračun: V primeru, da ste v letu 2025 prejeli zimski regres do višine polovice minimalne plače v Sloveniji, to je 638,86 evrov oziroma poleg tega še sorazmerni del zimskega regresa iz naslova opravljanja dopolnilnega dela, zneska ne vpišete v program za testni izračun dohodnine.
• Povračila stroškov (20. izdaja): Z uveljavitvijo novega Zakona o javnih uslužbencih ZJU-1 od 1. 1. 2026 je bilo dopolnjeno pojasnilo. Osmi odstavek 92. člena ZJU-1 (velja od 1. 1. 2026) dodeljuje odpravnino uradniku, ki mu preneha položaj po 4. ali 5. odstavku in pred imenovanjem ni imel statusa uradnika pri istem delodajalcu; višina je ena osmina zadnje povprečne bruto plače za vsak polni mesec do izteka imenovanja, s prenehanjem pogodbe za določen čas. Odpravnina se v celoti všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja po ZDoh-2 (ni davčno oproščena kot po 9. ali 11. točki prvega odstavka 44. člena), od nje pa se obračuna akontacija dohodnine in prispevki za socialno varnost.
• Napotitve na delo v tujino (14. izdaja): Novela ZDoh-2 je črtala prvi odstavek 42. člena za davčna leta od 2026 dalje, vendar Zakon o izvrševanju proračunov za leti 2026 in 2027 (ZIPRS2627) v 81. členu določa, da se ta člen še vedno uporablja za dohodke javnih uslužbencev in funkcionarjev, napotenih na delo v tujino, prejete v letu 2026. To pomeni, da se v davčno osnovo za leto 2026 vštevajo le tisti dohodki javnih uslužbencev v tujini, ki po vsebini in obsegu ustrezajo dohodkom, ki bi jih prejemali za enaka dela v Sloveniji.
• Posebne olajšave in kontrolni podatki: Izplačevalci dohodkov morajo podatke o medletnem uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane za leto 2025 posredovati Finančni upravi Republike Slovenije najpozneje do 31. januarja 2026.
• Davki za začetnike (34. izdaja): Priročnik je posodobljen in usklajen z novimi spremembami, ki se nanašajo na fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, zlasti glede obdavčitve normiranih prihodkov in obveznosti samostojnih podjetnikov.
• Enotni roki za davčne napovedi: Rok za oddajo napovedi od dohodkov iz kapitala (obresti, dividende, dobički), najemnin in izvedenih finančnih instrumentov za leto 2025 je 2. marec 2026.

REK-O OBRAZCI

Nove šifre vrst dohodka: Navodila so dopolnjena z VD 1926 (Izplačila članom lastniške zadruge) in VD 1930 (Dohodek z INR), kar omogoča poročanje v skladu z najnovejšimi zakonskimi spremembami.