Davčne novičke » Andersen Slovenija

Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od februarja 2026.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

Zakon o udeležbi delavcev pri dobičku (ZUDDob-1): Državni zbor je 11. februarja 2026 sprejel nov Zakon o udeležbi delavcev pri dobičku (ZUDDob-1), ki uvaja posebno davčno obravnavo delitve dobička zaposlenim. Dobiček, izplačan delavcem v gotovinskem načrtu, se obdavči po stopnji 30 %, pri delniških oziroma kapitalskih načrtih pa po stopnji 25 % – v obeh primerih je davek dokončen. Delež dobička, razdeljenega zaposlenim, ne sme preseči 33 % čistega dobička posameznega poslovnega leta in hkrati ne več kot 20 % bruto sklada plač. Za podjetje je znesek razdeljenega dobička davčno priznan odhodek v višini 100 % razdeljenega zneska iz preteklega poslovnega leta, do višine davčne osnove.
Pojasnilo 0920-876/2026-3: Uveljavljanje olajšav za vlaganja v sredstva, ki se za opravljanje dejavnosti uporabljajo v tujini: FURS je objavil pojasnilo (štev. 0920-876/2026-3) o uveljavljanju olajšave za investiranje, olajšave za vlaganja v digitalni in zeleni prehod ter olajšave za vlaganja v R&R za sredstva, ki se za opravljanje dejavnosti uporabljajo v poslovnih enotah v tujini. FURS pojasnjuje, da veljavne določbe ZDDPO-2 in ZDoh-2 ne vsebujejo geografske omejitve glede lokacije sredstev, zato se te olajšave priznavajo tudi za vlaganja v sredstva, ki se za opravljanje dejavnosti v celoti ali pretežno uporabljajo v tujini.
Pojasnilo 0920-20675/2025-4: Davčna obravnava prenosa premoženja po prenehanju hčerinske družbe po skrajšanem postopku: FURS je 5. februarja 2026 objavil pojasnilo (štev. 0920-20675/2025-4) o davčni obravnavi prenosa premoženja po prenehanju hčerinske družbe po skrajšanem postopku (člena 425 in 426 ZGD-1). FURS pojasnjuje, da se skrite rezerve in nabrani dobički iz merjenja finančnih instrumentov prek kapitala (ki v poslovnem izidu niso bili pripoznani kot prihodek) ob prenosu na ustanoviteljico z dnem izbrisa hčerinske družbe iz sodnega registra vključijo v davčno osnovo prejemnice v skladu s 15.b členom ZDDPO-2 in se izkažejo v postavki 11.5 davčnega obračuna DDPO.
Pojasnilo 0920-1083/2026-2: Davčna obravnava prijavljenih terjatev v stečajnem postopku brez razdelitve upnikom: FURS je 24. februarja 2026 objavil pojasnilo (štev. 0920-1083/2026-2) o davčni obravnavi terjatev, prijavljenih v stečajnem postopku, ki se konča brez razdelitve upnikom (člen 378 ZFPPIPP). FURS pojasnjuje, da se davčno nepriznani odhodki iz prevrednotenja terjatev v skladu s šestim odstavkom 21. člena ZDDPO-2 priznavajo v trenutku pripoznanja terjatve v postopku. Kadar stečajna masa ne zadošča niti za stroške postopka in preizkus terjatev ne bo opravljen, se prijavljena terjatev davčno prizna že ob objavi otvoritvenega poročila, iz katerega to nedvoumno izhaja – zavezancu ni treba čakati na pravnomočni zaključek postopka.
Drugačen rok za doplačila po oddanem obračunu DDPO in DohDej: Z novelo Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2P) je bil spremenjen rok za doplačilo razlike med plačano akontacijo in izračunanim davkom po obračunu DDPO in DohDej: namesto 30 dni po predložitvi obračuna je nova valuta 30. april, ne glede na datum oddaje. Namen spremembe je, da je oddaja obračuna neodvisna od vprašanja likvidnosti zavezanca. Vračila preveč plačanega zneska pa Finančna uprava še naprej izvaja v roku 30 dni od dneva predložitve davčnega obračuna (ne od zakonskega roka).
Rok za oddajo obračuna DDPO in DohDej za leto 2025: FURS je 3. marca 2026 opozoril, da je rok za oddajo davčnega obračuna DDPO in obračuna DohDej za leto 2025 torek, 31. marca 2026. Oba obračuna je mogoče oddati izključno elektronsko prek sistema eDavki (z neposrednim vnosom v obrazec ali uvozom XML sheme). Fizične osebe z dejavnostjo, ki nameravajo v obračunu DohDej za leto 2025 prenehati ugotavljati davčno osnovo z normiranimi odhodki, morajo od 1. januarja 2026 voditi ustrezne poslovne knjige in evidence (5. odstavek 308. člena ZDavP-2).
Pojasnilo 0920-16713/2024-7: Davčna obravnava stroškov prevoza in nočitev, ki jih za (kulturno institucijo) izvajalca plača naročnik: FURS je objavil pojasnilo (štev. 0920-16713/2024-7) o davčni obravnavi stroškov prevoza in nočitev, ki jih naročnik (npr. javni zavod s področja kulture) plača neposredno za zunanjega izvajalca. FURS pojasnjuje, da se potni stroški, ki jih naročnik plača neposredno tretjim osebam (prevozniku, hotelu) v imenu izvajalca, ki opravlja dejavnost, pri izvajalcu praviloma ne vštevajo v prihodke, temveč se obravnavajo kot odhodek naročnika – pod pogojem, da so stroški izkazani v pogodbi in ustrezno dokumentirani. Enaka načela veljajo za vse dejavnosti, ne le za kulturne izvajalce.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

Posebne ureditve VEM-OSS – neunijska, unijska in uvozna ureditev: FURS je 10. februarja 2026 objavil posodobljeno 6. izdajo pojasnil o posebnih ureditvah VEM-OSS (neunijska, unijska in uvozna ureditev). Pojasnilo pojasnjuje delovanje sistema ene vstopne točke za DDV (OSS) pri prodaji blaga in storitev prek spleta fizičnim osebam v državah EU, vključno z registracijo, postopki oddaje obračunov in plačilom DDV v skladu z veljavno zakonodajo.
Obvestilo o sodbi Sodišča EU (T-646/24) – tristransko poslo v verigi štirih udeležencev: FURS je objavil obvestilo (štev. 542-9/2026-2) o sodbi Sodišča Evropske unije T-646/24, ki se nanaša na DDV obravnavo tristranskega posla v verigi dobav štirih davčnih zavezancev. FURS pojasnjuje, da se poenostavitve za tristransko poslo ne morejo uveljavljati v verigi, ki vključuje štiri udeležence, ter določa pogoje za presojo, kateri posli v verigi izpolnjujejo pogoje za oprostitev DDV.
Kratka vprašanja in odgovori – Evidenca obračunanega DDV in evidenca odbitka DDV: FURS je objavil posodobljeno pojasnilo Kratka vprašanja in odgovori o evidenci obračunanega DDV in evidenci odbitka DDV. Dokument je dopolnjen z novim odgovorom o pravilnem evidentiranju uvoza blaga v evidencah DDV ter s posodobitvijo odgovorov v zvezi z evidentiranjem pri davčnih zavezancih v insolventnih postopkih.
Evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV: FURS je posodobil smernice o evidencah DDV. Dopolnjena je bila razlaga v zvezi s predložitvijo evidenc DDV pri davčnih zavezancih v insolventnem postopku.
Prikaz evidentiranja za atipične davčne zavezance v aplikaciji miniBLAGAJNA: FURS je objavil nov dokument o prikazu evidentiranja za atipične davčne zavezance v aplikaciji miniBLAGAJNA. Dokument pojasnjuje postopke vodenja evidence prometa in DDV za davčne zavezance, ki so identificirani za namene DDV, a niso zavezani k vodenju rednih poslovnih knjig (t.i. atipični davčni zavezanci), ter prikazuje evidentiranje prometa prek aplikacije miniBLAGAJNA.

DOHODNINA

Dohodek iz kapitala – obresti, dividende in dobiček iz kapitala: FURS je v februarju 2026 objavil posodobljeno 13. izdajo smernic o dohodku iz kapitala (obresti, dividende, dobiček iz kapitala in dohodek z individualnih naložbenih računov – INR). Pojasniolo je dopolnjeno z davčno obravnavo dohodkov iz novih individualnih naložbenih računov (INR) po Zakonu o individualnih naložbenih računih (ZINR). Za izvedene finančne instrumente (IFI) velja od 1. januarja 2026 enotna 25-odstotna davčna stopnja, neodvisno od časa imetništva.
ZINR – Zakon o individualnih naložbenih računih: Z dnem 5. marca 2026 je začel veljati Zakon o individualnih naložbenih računih (ZINR), ki uvaja davčno ugodne dolgoročne naložbe na kapitalskih trgih. Posameznik lahko odpre en INR račun za celotno življenjsko dobo; v prvem letu je dovoljeno vplačati do 20.000 EUR, v naslednjih letih pa do 5.000 EUR (do 10.000 EUR, če je vsaj 5.000 EUR namenjenih slovenskim izdajateljem). Naložbe v okviru INR uživajo odlog davčne obveznosti – dohodki se obdavčijo šele ob izplačilu. Naložbe so možne v delnice, obveznice, zakladne menice in enote investicijskih skladov, ki kotirajo na organiziranih trgih v državah EU, EGP in OECD.
Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost: FURS je v februarju 2026 objavil posodobljeno 35. izdajo priročnika Davki za začetnike za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost. Priročnik je usklajen z novostmi Zakona o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR) in njene novele ZPZR-A, zlasti glede zvišanih prihodkovnih pragov za vstop v sistem normiranih odhodkov (120.000 EUR za polno zavarovane s.p., 50.000 EUR za popoldanske s.p.) ter progresivne davčne lestvice za normirance (20 % do 72.000 EUR davčne osnove, 35 % nad 72.000 EUR).
Odmera dohodnine za leto 2025: FURS bo informativne izračune dohodnine za leto 2025 davčnim zavezancem posredoval v dveh delih: prvi del do konca marca 2026 in drugi del do konca maja 2026. Rok za pritožbo zoper informativni izračun je do 29. maja 2026. Rok za vložitev napovedi za odmero dohodnine za leto 2025 (za tiste, ki informativnega izračuna ne prejmejo ali se z njim ne strinjajo) je 31. julij 2026.
Primeri pravilne izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine za regres in poslovno uspešnost: FURS je objavil posodobljeno pojasnilo s primeri pravilne izpolnitve obrazca ugovora zoper informativni izračun dohodnine in napovedi za odmero dohodnine od odmernega leta 2025 dalje za regres za letni dopust in plačilo za poslovno uspešnost (oznaki dohodka 1103 in 1111). Pojasnilo razlaga, kako se ob upoštevanju novih pravil za zimski regres pravilno izpolni obrazec ugovora ali napovedi, zlasti v zvezi s skupnimi omejitvami in pravilno oznako dohodka pri posameznem delodajalcu.
Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja: FURS je v marcu 2026 objavil posodobljeno 21. izdajo pojasnila o povračilih stroškov in drugih dohodkih iz delovnega razmerja. Posodobitev temelji na Uradnem listu RS, št. 14/2026 z dne 24. 2. 2026, ki določa povprečno letno plačo za leto 2025 v višini 2.536,03 EUR mesečno. Na podlagi tega so bili posodobljeni neobdavčeni zneski, ki se določajo v odstotku povprečne plače: jubilejna nagrada za 10 let delovne dobe znaša 760,81 EUR (30 % PP), za 20 let 1.141,21 EUR (45 % PP) in za 30 let 1.521,68 EUR (60 % PP). Novi zneski veljajo za izplačila od 24. februarja 2026 dalje.
Osebno dopolnilno delo in vrednotnice: FURS je objavil posodobljeno pojasnilo o osebnem dopolnilnem delu in vrednotnicah. Pojasnilo pojasnjuje davčno obravnavo dohodkov iz osebnega dopolnilnega dela, ki se opravljajo na podlagi vrednotnic in se štejejo za dohodek iz drugega pogodbenega razmerja.

PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST

Zamik roka za oddajo OPSV in izdaja eRačunov v februarju in marcu 2026: Ker je bil 15. februar 2026 nedelja, se je rok za oddajo obračunov prispevkov za socialno varnost (OPSV) za januar 2026 zamaknil na ponedeljek, 16. februarja 2026. Enako velja za februar 2026: ker je bil 28. februar dela prost dan, se je rok za OPSV zamaknil na ponedeljek, 16. marca 2026. FURS je opozoril, da se zaradi zamika roka in časa za vknjižbo obveznosti nekatera obvestila o izteku roka prek mobilne aplikacije eDavki morda ne bodo pravočasno poslala; zavezanci lahko stanje preverijo na knjigovodski kartici v eDavkih. Izdaja eRačunov za prispevke za februar 2026, ki zapadejo 20. marca 2026, se je začela 17. marca 2026, dostava zavezancem pa je predvidena za 18. marca 2026.

Osnove za plačilo ter zneski prispevkov za socialno varnost – februar 2026: FURS je 23. februarja 2026 objavil mesečne preglednice z osnovami za plačilo in zneski prispevkov za socialno varnost za februar 2026, in sicer za samozaposlene (SZ), lastnike zasebnih podjetij (LZP) ter prostovoljne zavarovance (PZ, BO, KD). Preglednice so dostopne v obliki Excel datotek za vsako kategorijo zavezancev posebej. Prispevki zapadejo v plačilo do 20. dne v mesecu za pretekli mesec.

Preverite, ali vam delodajalec plačuje prispevke: FURS je 25. februarja 2026 opozoril, da lahko zaposleni prek sistema eDavki preverijo, ali in v kakšni višini jim delodajalec plačuje obvezne prispevke za socialno varnost iz delovnega razmerja. V letu 2025 so zaposleni prek eDavkov to storitev izkoristili v 21.718 primerih. Storitev FURS je bila izbrana kot ena od najboljših praks na razpisu Evropskega organa za delo (European Labour Authority – ELA). Vlogo za razkritje podatkov o plačanih prispevkih se odda prek spletnega portala eDavki ali mobilne aplikacije eDavki.