ANDERSEN DAVČNE NOVIČKE

Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitev dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od oktobra do decembra 2023.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

• V oktobru, novembru in decembru ni bilo novosti na področju DDPO.

DOHODNINA

• Objavljena je sprememba podrobnejšega opisa Dohodnina– dohodek iz zaposlitve, Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, kjer je od 1. februarja 2024 dalje osnova za plačilo prispevkov za zavarovance iz 18. člena ZPIZ-2 (v skladu z 146. členom ZPIZ-2), vsako posamezno plačilo za opravljeno delo oziroma storitev, prejeto na podlagi drugega pravnega razmerja, ki se po zakonu, ki ureja dohodnino, šteje za dohodek, zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %.
• Objavljena je sprememba plačevanja pavšalnih prispevkov v letu 2024. Obveznost plačevanja pavšalnih prispevkov za zdravstveno zavarovanje je določena z Zakonom o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju. Zneski so določeni v odstotku od povprečne plače za oktober preteklega koledarskega leta. Upoštevajoč podatek Statističnega urada RS (povprečna bruto plača za oktober 2023 znaša 2.210,78 eur; v nadaljevanju: PP) so predstavljeni zneski prispevkov za zdravstveno zavarovanje v letu 2024. V Uradnem listu RS, št. 30/2023, je objavljen Sklep o določitvi prispevkov za posebne primere zavarovanja, ki od 1. 4. 2023 dalje, na podlagi143. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju – ZPIZ-2, določa nove zneske pavšalnih prispevkov za zavarovance iz 20. člena ZPIZ-2.
• Objavljena je 7. izdaja podrobnejšega opisa Prispevki za socialno varnost, Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance –kmete, prostovoljno vključene v zavarovanje zavarovalne podlage: 007, 064, 065, 053, 054, ki se spreminjajo zaradi plačila obveznega zdravstvenega prispevka – OZP.
• Objavljena je 5. izdaja podrobnejšega opisa Prispevki za socialno varnost, Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance – kmete obvezno zavarovanje na podlagi 17. člena ZPIZ-2, zavarovalni podlagi 051,052, ki se spreminjajo zaradi plačila obveznega zdravstvenega prispevka – OZP.
• Objavljena je 4. izdaja podrobnejšega opisa Prispevki za socialno varnost, Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance -družbenike, ki se spreminjajo zaradi plačila obveznega zdravstvenega prispevka – OZP.
• Objavljena je 4. izdaja podrobnejšega opisa Prispevki za socialno varnost, Plačevanje prispevkov za socialno varnost za zavarovance –samozaposlene osebe, ki se spreminjajo zaradi plačila obveznega zdravstvenega prispevka – OZP.
• Objavljena je 9. izdaja podrobnejšega opisa Dohodek iz zaposlitve, Dohodek iz delovnega razmerja, kjer je v točki 5.4 dodan Obvezni zdravstveni prispevek v višini 35 evrov med prispevki delojemalcev. Hkrati je dodana točka 5.5 Obvezni zdravstveni prispevek, kjer je podana obrazložitev uvedbe novega prispevka. Če se delodajalec odloči, da bo za zaposlene plačeval Obvezni zdravstveni prispevek to pomeni, da obračuna boniteto, v REK obrazcu pa označi to kot druge bonitete (B017). V 9. izdaji podrobnejšega opisa so tudi spremembe pri REK obrazcih za invalidska podjetja, za plačilo poslovne uspešnosti in za delavce, napotene v tujino.
• FURS je objavil obvestilo za Poročanje o izplačilih dohodkov, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine, ki je bila v Uradnem listu, št. 60/2022 objavljena kot dopolnitev Pravilnika o dostavi podatkov za odmero dohodnine. Izplačevalci bodo morali za leto 2023 (prvič v letu 2024) poročati o izplačilih prej navedenih dohodkov v datoteki VIRDOH.DAT – Podatki o dohodkih, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine.
• Objavljena je 13. izdaja podrobnejšega opisa Dohodnina– dohodek iz zaposlitve, Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja, ki dodaja podrobnejša navodila za davčno obravnavo dohodkov delavcev, napotenih na delo v tujino.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Objavljena je bila 28. izdaja podrobnejšega opisa Davek na dodano vrednost – Spremembe zakonodaje na področju DDV, ki dodaja novosti zaradi sprejetih sprememb v ZDDV-1N. Zakon v pravni red Republike Slovenije med drugim prenaša Direktivo Sveta (EU) 2020/284 z dne 18. februarja 2020 o spremembi Direktive 2006/112/ES glede uvedbe nekaterih zahtev za ponudnike plačilnih storitev. Zakon vključuje tudi določene spremembe iz naslova obdobja veljavnosti uporabe mehanizma obrnjene davčne obveznosti za primere trgovanja s pravicami do emisij toplogrednih plinov ter spremembe iz naslova oprostitve storitev, ki se izvajajo v okviru dejavnosti v javnem interesu v skladu z 42.členom ZDDV-1.
• Objavljena je 7. izdaja Davka na dodano vrednost – Stopnje DDV, ki dodaja odgovora na dve vprašanji (MSA škripec in gasilske svetilke standarda ATEX).
• Spremenjen je bil dokument Vzorec XML sporočila za poročanje plačilnih podatkov.
• Objavljen je bil dokument Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z implementacijo CESOP ter objavljene Smernice za sporočanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in prenos v osrednji elektronski sistem informacij o plačilih (CESOP).
• Objavljena je 15. izdaja podrobnejšega opisa Davka na dodano vrednost, Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila, ki dodaja naravni med med pridelke in storitve, ki spadajo v posamezne skupine kmetijskih in gozdarskih pridelkov za uveljavljanje pavšalnega nadomestila.

REK obrazci

• Objavljena je 1. izdaja dokumenta Obračuni davčnega odtegljaja – REK obrazci, Poročanje podatkov o povračilih stroškov službene poti in povračilih stroškov napotenih delavcev po 1. 1. 2018, ki podrobneje opisuje Spremembe pri poročanju na REK obrazcih po 1. januarju 2018 za povračila stroškov službenih poti, povračila stroškov napotenih delavcev ter o posebni davčni osnovi napotenih delavcev.
• Objavljeno je navodilo za Popravljanje REK obrazcev če ob izplačilu niso bili obračunani prispevki od razlike do najnižje osnove za plačilo prispevkov.
• Objavljena je 7. izdaja Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O in REK-1b obrazec), kjer je v polju A062 Osnova za obračun in plačilo prispevkov, dodan opis v P04 Drugo-Znesek, da se za osnovo za plačilo prispevkov od dohodkov iz drugega pogodbenega razmerja za izplačila od vključno 1. februarja 2024 dalje uporablja dohodek zmanjšan za normirane stroške.
• Objavljena je 6. izdaja podrobnejšega opisa Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O, REK-1b obrazec), kjer je v oznaki polja A028 dodan opis za obdobje dohodka pri podatkih o prejemniku dohodka ter dodana opredelitev obdobja pri oznaki polja A072a.
• Objavljene so spremembe obrazcev: REK-O, REK-1b in OPSVZ/L,K,P,T za namene uvedbe poročanja o obračunu novega obveznega zdravstvenega prispevka, zaradi novele Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o zdravstvenem varstvu in zdravstvenem zavarovanju – ZZVZZ-T, ker se uvaja novi obvezni zdravstveni prispevek (v nadaljevanju: OZP), ki ga bodo za obdobje od januarja 2024 dalje zavezanci obračunavali na obrazcih, na katerih tudi sedaj obračunavajo obvezne prispevke za zdravstveno zavarovanje.

DRUGO

• Zakon o minimalnem davku je bil objavljen v Uradnem listu RS, št. 131/23 dne 22. decembra 2023. Uporablja se za poslovna leta, ki se začnejo z 31. decembrom 2023. Namen minimalnega davka je zagotoviti globalno minimalno obdavčitev dobička velikih mednarodnih in domačih skupin s 15 % dejansko davčno stopnjo (minimalna davčna stopnja). Zakon je bil sprejet na podlagi Direktive EU 2022/2523 o zagotavljanju globalne minimalne davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji, ki je bila pripravljena na podlagi Vzorčnih pravil GLOBE, ki jih je decembra 2021 objavila Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD). Obveznosti v zvezi z minimalnim davkom bodo imele velike mednarodne in domače skupine podjetij, katerih letni prihodki, o katerih se poroča v konsolidiranih računovodskih izkazih krovnega matičnega subjekta, v vsaj dveh od štirih poslovnih let znašajo 750.000.000 EUR ali več, posebej so določeni subjekti, ki so izključeni iz sistema minimalnega davka, kot so skupni podvigi, investicijski skladi, transparentni subjekti, krovni matični subjekti, vmesni matični subjekti, matični subjekti v delni lasti. Minimalni davek je sestavljen iz povrhnjega davka in domačega povrhnjega davka in gre za ločen sistem od davka od dohodkov pravnih oseb, s kompleksnimi pravili za določanje osnove (kvalificiranega dohodka in presežnega dobička) in dejanske davčne stopnje. Objavljeni so koraki izračunavanja povrhnjega davka in Zakon o minimalnem davku, Splošni pregled.
  • Novosti,ki jih je uveljavil Zakon o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev, ki se nanašajo na obdavčenje, se nanašajo na začasno zvišanje stopnje davka od dohodkov pravnih oseb za tri odstotne točke, začasni davek na bilančno vsoto bank in hranilnic v višini 0,2 odstotka ter začasna uporaba čistega in bilančnega dobička Slovenskega državnega holdinga. Objavljen je bil v Uradnem listu 22. decembra 2023.
• Objavljena je 5. izdaja podrobnejšega opisa Obdavčitev z davkom na dediščine in darila, ki določa, da zavezanec, ki prejme premoženje na podlagi pogodbe o dosmrtnem preživljanju ali premoženje na podlagi pogodbe o preužitku, vloži napoved na Finančni urad Nova Gorica. Hkrati je objavljena tudi sprememba 7. izdaje podrobnejšega opisa Nepremičnine in davki, Brošura o obdavčitvi nepremičnin ter Davčna obravnava daril.
• Od začetka januarja je na eDavkih nova možnost tudi elektronska oddaja zahtevkov za vračilo davka (KIDO 9 do KIDO 12) na podlagi 262. člena ZDavP-2. Za zavezance bo to pomenilo poenostavitev načina predložitve zahtevkov in s tem hitrejšo pot do uveljavitve ugodnosti po mednarodni pogodbi.  Še naprej bo možno predložiti zahtevke KIDO tudi na ustaljen način (v papirni obliki). Vlagateljem zahtevkov, ki so do sedaj predlagali KIDO zahtevke v papirnati obliki ali preko portala eDavki kot lastni dokument, priporočamo, da uporabljajo nov elektronski obrazec na portalu eDavki.
• FURS poziva prostovoljna gasilska društva, da poročajo o izplačanih dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine po 19. členu ZUIOPZP. Podrobnejša navodila so dodana v dokumentu Navodila za pripravo in dostavo podatkov o izplačanih dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine po 19. členu ZUIOPZP.
• Decembra je bil objavljen Seznam krovnih skladov in podskladov, kjer so objavljene spremembe skrbnikov in/ali nazivov podskladov.
• Objavljena je sprememba dokumenta Iskalnik računov in referenc za plačilo obveznih dajatev.
• Objavljen je Vprašalnik za samoopredelitev poročevalskega operaterja platforme, ki omogoča podjetjem določitev ali je platforma (spletna mesta, aplikacija, mobilna aplikacija, …) opredeljena v smislu DAC7. Podrobnejši opis se nahaja na spletni strani FURS v Izmenjavi podatkov, ki jih sporočajo operaterji platform (MRDP/DAX7).
• FURS je objavil dokument Postopek prve oddaje DPI poročila, kjer je zapisan postopek vzpostavitve komunikacijskega kanala za poročanje. Objavljeno je tudi Tehnično navodilo o obliki in načinu dostave poročil poročevalskih operaterjev platform Finančni upravi RS, Tehnični protokol, ki predpisuje obliko in način dostave podatkov, ki jih sporočajo poročevalski operaterji platform Finančni upravi RS (v nadaljevanju: DPI poročilo), podrobneje definira obliko in način dostave podatkov v skladu z Navodilom o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo poročevalski operaterji platform Finančni upravi RS.
• Objavljen je bil dokument Storitev eVročanja. eVročanje pomeni vročanje po elektronski poti prek informacijskega sistema Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljnjem besedilu: eDavki1). eVročanje pomeni sodoben način vročanja dokumentov zavezancem za davek, na njihov osebni profil v eDavkih. Vsi poslovni subjekti že uporabljajo eDavke za oddajo obračunov davkov, zato je uporaba smiselna tudi v obratni smeri – za prejemanje dokumentov. Storitev eVročanje lahko uporabijo tudi fizične osebe, če se prijavijo prek eDavkov z vložitvijo obrazca eVrocanje-POS (Prijava).
• Obvestilo zavezencem, da MiniBlagajna omogoča tudi negotovinska plačila. Aplikacijo MiniBlagajna uporablja že 30.000 zavezancev. Finančna uprava je prisluhnila mnogim podjetnikom in podjetjem, ki želijo z MiniBlagajno izdajati tudi račune za negotovinska plačila. Nova verzija aplikacije omogoča tudi izpis računa s »kodo QR za plačilo« za lažje, enostavnejše in hitrejše plačilo računa.
• Objavljen je dokument Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami, podrobnejša vsebina je predstavljena tukaj.
• Objavljena je 5. izdaja podrobnejšega opisa Avtomatična izmenjava podatkov na področju neposrednega obdavčevanja, ki EU pravnim instrumentom za avtomatično izmenjavo podatkov dodaja Direktivo Sveta 2021/514/EU (AEOI DAC7), ki se nanaša na poročanje operaterjev digitalnih platform za najem nepremičnin, osebnih storitev, prodajo blaga in najem katerekoli vrste prevoza.

POPLAVE 2023

FURS sproti objavlja Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi zdavčnimi vsebinami v povezavi s poplavami.