Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitev dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od januarja 2024.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

• Objavljena je bila 16. izdaja podrobnejšega opisa Davek od dohodkov pravnih oseb, Splošno o davku od dohodkov pravnih oseb. Spremembe se nanašajo na davčno stopnjo, ki znaša 22 % v skladu s 64. členom Zakona o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev (ZORZFS). Za leta 2024, 2025, 2026, 2027 in 2028 se davek plačuje po stopnji 22%. Splošna davčna stopnja za davek od dohodkov pravnih oseb znaša 19 %.
  
• Objavljena je bila 5. izdaja podrobnejšega opisa Olajšava za investiranje, ki dodaja, da glede na določbo 20. člena Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 (ZIUOPZP) zavezancu davčne osnove ni treba povečati, če je do odtujitve opreme prišlo na podlagi uničenja zaradi poplav in plazov.

DOHODNINA

• Objavljena je sprememba podrobnejšega opisa Dohodnina – dohodek iz zaposlitve, Dohodki iz drugega pogodbenega razmerja, kjer je od 1. februarja 2024 dalje, osnova za plačilo prispevkov za zavarovance iz 18. člena ZPIZ-2 (v skladu z 146. členom ZPIZ-2), vsako posamezno plačilo za opravljeno delo oziroma storitev, prejeto na podlagi drugega pravnega razmerja, ki se po zakonu, ki ureja dohodnino, šteje za dohodek, zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %.
  
• Objavljena je 10. izdaja podrobnejšega opisa Dohodek iz zaposlitve, Dohodek iz delovnega razmerja, ki določa, da se med obvezne prispevke, ki zmanjšujejo davčno osnovo, všteva tudi, od januarja 2024 dalje uveden, obvezni zdravstveni prispevek.  V skladu z 48. členom ZZVZZ-T se OZP za posameznega zavarovanca pobira v istem postopku ter na isti način, kot se zanj pobirajo ostali prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje (primeroma kot odtegljaj pri izplačilu plače in nadomestila plače, pokojnine, prikazan na REK obrazcu, obračunan v obračunu prispevkov za socialno varnost). OZP se všteva v skupni znesek prispevkov delojemalca in znižuje davčno osnovo na enak način kot ostali zakonsko predpisani prispevki delojemalca. Obveznost za izračun in plačilo novega OZP za posameznega zavarovanca nastane sočasno z nastankom obveznosti za izračun in plačilo prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje. Novi OZP se uvaja za obdobje od januarja 2024 dalje.

V zvezi s plačilom opozarjamo, da se 60. člen ZZVZZ za plačilo OZP ne uporablja, kar pomeni, da ga invalidska podjetja, ki uveljavljajo oprostitev plačila prispevkov za socialno varnost, plačajo (glej tudi točko 6.1 tega dokumenta).

Kot navedeno predhodno, OZP za osebe, ki so v posameznem mesecu vsaj 1 dan vključene v zavarovanje na podlagi delovnega razmerja obračuna, odtegne in plača delodajalec ob izplačilu plače in nadomestila plače.

Delodajalec mora OZP obračunati in odtegniti od bruto plače delavca, kar ustrezno prikaže na REK obrazcu. Zaradi zmanjšanja neto zneska po uvedbi OZP se delodajalec lahko odloči, da delavcu poveča bruto plačo ali pa delavcu pri izplačilu plače neto znesek poveča za znesek OZP. Če se delodajalec odloči, da bo delavcem povrnil strošek OZP (ga plačeval v svoje breme), to za delavca pomeni boniteto. V takem primeru se boniteta ne upošteva kot boniteta iz 6. točke drugega odstavka 39. člena ZDoh-2 saj je OZP obvezni prispevek in ne predstavlja zavarovalne premije. Glede na navedeno, plačnik davka na REK obrazcu, na katerem od bonitete obračuna davčne obveznosti, ugodnost prikaže v polju B017 Bonitete – drugo.

Zakon o interventnih ukrepih na področju zdravstva, dela in sociale ter z zdravstvom povezanih vsebin (ZIUZDS) (pisrs.si) v tretjem odstavku 35. člena določa, da če mesečni dohodek zavarovanca, od katerega se odteguje OZP, ne zadostuje za njegovo odtegnitev, OZP za ta mesec pobere Zavod za zdravstveno zavarovanje Slovenije (ZZZS) na podlagi podatka o nezmožnosti odtegnitve za posamezni mesec. V takem primeru plačnik davka, ki je zavezanec za odtegnitev in plačilo OZP za posamezni mesec, v roku za obračun in plačilo tega prispevka o nezmožnosti njegove odtegnitve obvesti zavarovanca in FURS na obrazcu, ki ga na svoji spletni strani objavi FURS.

Dodana je sprememba pri posebni davčni osnovi za javne uslužbence, ki so napoteni na delo v tujino, mornarje in prejemnike pokojninske rente. V skladu z drugim odstavkom 5. člena te uredbe je plača za delo v Sloveniji plača, ki bi jo javni uslužbenec prejemal, če bi opravljal delo v Sloveniji, in se spremeni, če javni uslužbenec napreduje. Plača za delo v Sloveniji je podlaga za obračun (za obdobje od januarja 2024 dalje se v osnovo za obračun prispevkov všteva celotna plača prejeta za delo v tujini), davkov in drugih dajatev ter obveznosti, ki bremenijo plače med delom v tujini.

• Objavljena je 11. izdaja podrobnejšega opisa Dohodek iz zaposlitve, Dohodek iz delovnega razmerja, kjer je dodano pojasnilo v poglavju Obračun prispevkov na podlagi sodnih postopkov. Pojasnilo nalaga delodajalcu obračun davkov in prispevkov za razliko v plači tudi za obdobje, ko posameznik ni bil vključen pri delodajalcu na podlagi delovnega razmerja.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Objavljena je bila 9. izdaja podrobnejšega opisa Davek na dodano vrednost, Stopnje DDV, kjer dodaja tarifni oznaki za 9018 19 in 9027.
  
• Objavljen je podrobnejši opis Poročanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in CESOP (s pogostimi vprašanji in odgovori), kjer je dodano pojasnilo, da tuji ponudniki plačilnih storitev, ki so zavezani za predložitev podatkov FURS, to storijo na način, opisan v navodilu. Za poročanje FURS morajo zavezanci pridobiti digitalno strežniško potrdilo. Digitalno potrdilo služi za identifikacijo uporabnika v elektronskem poslovanju. Za pridobitev digitalnega potrdila pa izdajatelji le teh zahtevajo tudi davčno številko. Vlogo za pridobitev davčne številke izpolnijo po navodilih na spletni strani FURS (angl. Web site FURS), v vlogi pa je treba izkazati in pojasniti namen zavezanosti za pošiljanje podatkov v skladu z Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1N.
  
• Objavljena je bila 7. izdaja podrobnejšega opisa Davek na dodano vrednost, Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov. Sprememba se nanaša na obrazec DDV-P, kjer se v razdelku IV Drugi podatki: za uporabo posebne ureditve za občasni mednarodni cestni prevoz potnikov izbere polje 22: Posebna ureditev – mednarodni občasni cestni prevoz potnikov (dokazila v prilogi).
  
• Objavljena je bila 29. izdaja podrobnejšega opisa Davek na dodano vrednost, Spremembe zakonodaje na področju DDV, saj je bil v Uradnem listu RS št. 133 z dne 27. 12. 2023 objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju davka na dodano vrednost (v nadaljevanju Pravilnik). Pravilnik je začel veljati 1. januarja 2024. Spremembe in dopolnitve se nanašajo na:
  • Izvedbena uredba Komisije (EU) 2023/2364 – sprememba 47. člena,
  • Sprememba tarifne oznake  – sprememba 10. točke prvega odstavka 50. člena,
  • Oproščene dejavnosti v javnem interesu  – sprememba 63. člena,
  • Izvoz blaga – sprememba 82. člena,            
  • Poročila o čezmejnih plačilih in prejemnikih čezmejnih plačil  – nov 159.b člen.
    
• FURS obvešča v Obvestilu glede pravočasne predložitve obračuna DDV, da bo zaostril kaznovalno politiko nepredložitve obračuna DDV.
  
• FURS objavlja Spremembo Navodila o izvajanju postopka sprostitve blaga v prosti promet s plačili DDV oproščeno dobavo blaga v drugo državo članico, št. 3/2020, ki začne veljati 16. marca 2024. Novo navodilo spreminja obvezno prilaganje e-prilog, ki dokazujejo izpolnjevanje pogojev za postopek 42/63, dopolnjuje informacije glede davčnega zastopnika pri postopku 42/63 ter vlaganja RP-O in dopolnjuje poglavje glede neizpolnjevanja obveznosti.

REK obrazci

• FURS obvešča, da bodo zavezanci za obdobje od januarja 2024 dalje obvezani obračunati obvezne prispevke za zdravstveno zavarovanje z novim obveznim zdravstvenim prispevkom (OZP), ki je določen v fiksnem mesečnem znesku 35 evrov. Prehodni račun in sklic za plačilo OZP je enak kot za druge prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje:
  • SI56 011008883000073
  • davčna številka izplačevalca/delodajalca/zavezanca-45004.
    
• Objavljena je bila 8. izdaja podrobnejšega opisa Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev (REK-O in REK-1b),  kjer je dodano navodilo, da je za dohodke, izplačane od 1. 2. 2024 dalje, osnova za plačilo prispevkov od dohodkov iz drugega pogodbenega razmerja dohodek, zmanjšan za normirane stroške.
  
• Objavljena je 2. izdaja podrobnejšega opisa Obračun davčnega odtegljaja (REK-O obrazci), Dodatni podatki o plači – S in dodaja primer izračuna z Obveznim zdravstvenim prispevkom, ki se spremeni tudi za invalidska podjetja.
  
• Objavljena je 4. izdaja podrobnejšega opisa REK obrazci, Podatki za oblikovanje prijave podatkov o osnovah in spremembe teh podatkov na REK obrazcu, kjer so dodana posamezna pojasnila ter bolj podrobno opisana vključitev celotnega izplačila plače za napotene delavce v osnovo za obračun in plačilo prispevkov.
  
• Objavljen je bil dokument Postopek prve oddaje CESOP poročil.

DRUGO

• Objavljena je bila 26. izdaja brošure Davki za začetnike, fizične osebe, ki opravljajo Dejavnost. Namen priročnika je enostavna in razumljiva razlaga obdavčitve fizičnih oseb, ki opravljajo dejavnost. V priročniku se nahajajo nasveti, na podlagi katerih se posameznik lažje odloči za sebi primerno obliko ugotavljanja davčne osnove ter posledično  lažje uveljavljanje parvice in izpolnjevanje obveznosti.  
  
• Objavljen je nov seznam oseb, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva za obdobje od 1. 1. 2024 do 31. 12. 2024.
  
• Objavljena je bila 9. izdaja podrobnejšega opisa OKOLJSKE DAJATVE, Okoljska dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida, Na podlagi Uredbe o okoljski dajatvi za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida (Uradni list RS, št. 48/18, 168/20, 44/22 – ZVO-2, 84/22, 104/22, 118/22, 51/23 in 124/23); v nadaljnjem besedilu: uredba), ki je začela veljati 1. avgusta 2018 in nadomestila Uredbo o okoljski dajatvi za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida (Uradni list RS, št. 22/16), se okoljska dajatev plačuje za onesnaževanje zraka z emisijo CO² pri zgorevanju goriva. Okoljska dajatev je prihodek proračuna Republike Slovenije. Nadzor nad izvajanjem uredbe opravlja Finančna uprava Republike Slovenije (FURS), razen nad določbami, ki se nanašajo na oprostitev plačila okoljske dajatve za rabo goriva v mali napravi, oprostitev plačila okoljske dajatve za rabo goriva in predpise o državnih pomočeh, odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve in prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila. Goriva, za katera se plačuje okoljska dajatev, so trdna, tekoča in plinasta ter so navedena v prilogi 1 uredbe.
  
• FURS je objavil Seznam veljavnih mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2024, dopolnjen z združenim besedilom Multilateralnega inštrumenta (MLI) in KIDO. Za Indijo je dodan protokol v angleškem jeziku, za Kazahstan in Maroko je dodana Konvencija v angleškem jeziku. Za Romunijo je spremenjen začetek uporabe za davke pri viru v RS in Romuniji na 1. 1. 2024, za druge davke v RS od 5. 10. 2023 in v Romuniji od 1. 1. 2024.
  
• Objavljena sta dokumenta Kombinirana nomenklatura Evropske Unije in Skupna carinska tarifa Evropske Unije.
  
• FURS obvešča, da je mogoče skleniti vnaprejšnji cenovni sporazum – APA sporazum. Podrobnosti so objavljene v Poslovanje multinacionalnih družb – možnost sklenitve vnaprejšnjega cenovnega sporazuma.
  
• Objavljena je 2. izdaja podrobnejšega opisa Izvršba nedavčnih obveznosti, kjer so predstavljeni štirje finančni uradi za območje celotne Slovenije, ki vodijo postopke izvršbe nedavčnih obveznosti.
  
• FURS je objavil podrobnejše informacije o poročanju CBAM. Kadar se blago navedeno po tarifnih oznakah v Prilogi I  Uredbe 2023/956 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 10. maja 2023 (v nadaljevanju: Uredba CBAM), s poreklom iz tretje države (v nadaljnjem besedilu: blago CBAM), uvozi na carinsko območje Unije (sprostitev v prosti promet vključno s sprostitvijo blaga v prost promet s plačila DDV oproščeno dobavo v drugo državo članico – CP42). Obveznost poročanja nastane tudi za oplemenitene proizvode iz CBAM blaga, ki so rezultat postopka aktivnega oplemenitenja iz člena 256 Uredbe (EU) št. 952/2013, kadar se ti proizvodi sprostijo v prost promet v EU. Izjeme, za katere mehanizem CBAM in obveznost poročanja, ne veljata za blago CBAM s poreklom iz naslednjih držav: Švice, Norveške, Islandije in Lihtenštajna ter blago CBAM s poreklom z naslednjih ozemelj: Büsingen, Helgoland, Livigno, Ceuta in Melilla. Izjema je tudi blago s poreklom iz Evropske Unije; za blago CBAM, katerega realna vrednost na pošiljko ne presega 150 eur; za blago v osebni prtljagi potnikov, ki prihajajo iz tretje države, če realna vrednost tega blaga ne presega 150 eur; za blago, ki se giblje ali uporablja v okviru vojaških aktivnosti.
  
• FURS je, v sodelovanju z Upravo za javna plačila, omogočil plačevanje davkov preko sistema eDavki s pomočjo Flika. Plačilo s Flikom omogočajo vse slovenske banke (razen trenutno Sparkasse, ki še pripravlja podporo), kar zagotavlja široko dostopnost in uporabnost storitve za vse davčne zavezance.
  
  Prednosti plačevanja s Flikom preko eDavkov:
  Takojšna izvedba plačila: Flik omogoča takojšnje izvajanje plačil, kar pripomore k nemotenemu poteku postopkov;
  Enostavna uporaba: plačevanje davkov s Flikom preko eDavkov je izjemno enostavno. Z le nekaj kliki v eDavkih lahko zavezanci hitro in brez težav izvedejo plačilo svojih obveznosti brez izpolnjevanja plačilnega naloga;
  Uporabniku prijazno: z enim plačilom se lahko plača več različnih obveznosti, ki se sicer plačujejo na različne račune.
  
  
• Objavljena je bila 10. izdaja podrobnejšega opisa Obdavčitev z davkom od premoženja, kjer so predstavljeni valorizirani zneski za odmero davkov po zakonu o davkih občanov ter dodana je obrazložitev za olajšavo. Olajšavo zavezanec uveljavlja tako, da to ustrezno označi na napovedi. Če zavezanec olajšave ne uveljavlja že v napovedi (ker so pogoji izpolnjeni kasneje), pa jo lahko uveljavlja z vlogo (posebnega predpisanega obrazca ni), ki jo vloži pri davčnem organu, na območju katerega je nepremičnina (kjer je vložil napoved). Vlogo mora zavezanec vložiti najpozneje do 31. januarja po poteku leta, v katerem je izpolnil pogoje za uveljavljanje olajšave, če vloge ni vložil že prej. V primeru, da je zavezanec vlogo za olajšavo vložil po pravnomočnosti odmerne odločbe za tekoče odmerno leto, se bo lahko naknadno vložena vloga upoštevala šele v prihodnjem odmernem letu.
  
• FURS je objavil Obvestilo zavezancem ob odsvojitvi oziroma pridobitvi nepremičnin ter podal obrazložitev za davek od premoženja in nadomestilo za uporabno stavbnega zemljišča ob pridobitvi ali odtujitvi.
  
• FURS sporoča, da je potrjen datum začetka uporabe ICS2 R3. Datum začetka uporabe ICS2 in časovni okvir uvedbe za pomorski promet, promet po celinskih plovnih poteh ter cestnem in železniškem prevozu sta potrjena z Izvedbenim sklepom Komisije (EU) 2023/2879 z dnem 15. decembra 2023 o oblikovanju delovnega programa v zvezi z razvojem in začetkom uporabe elektronskih sistemov, predvidenih v carinskem zakoniku Unije, objavljenim dne 22. 12. 2023.
  
• FURS obvešča, da so spremenjeni določeni računi občin za plačilo obveznih dajatev in spremenjeni podračuni za plačilo trošarin in okoljskih dajatev.
  
• FURS sporoča, da je mogoče plačilo Obveznega zdravstvenega prispevka izvesti z e-računom, ki je davčnemu zavezancu poslan v spletno banko.
  
• Objavljeno je spremenjeno Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev Finančni upravi Republike Slovenije.
  
• FURS je objavil podaljšanje roka za  predložitev (zapoznelega) prvega poročila CBAM do 31. 3. 2024, kjer je dodana možnost uporabe gumba za predložitev zapoznelega poročila »Request delayed submission« za prvo poročevalsko obdobje od 1. 10. 2023 do 31. 12. 2023, ki je dodatno podaljšano do 31. 3. 2024.Tako imate na voljo dodatnih 30 dni, ki tečejo od dneva pritiska gumba za predložitev poročila.
  
• Geodetska uprava Republike Slovenije (GURS) uvaja spremenjen način vodenja naslovov v Republiki Sloveniji – od 1. 3. do 3. 3. 2024, zato bo moteno delovanje tudi eDavkov predvsem v delu prikazovanja naslovov davčnih zavezancev.

POPLAVE 2023

• FURS sproti objavlja Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami. Novice pa se nahajajo na tej povezavi.