Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od aprila 2024.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

• Ni novosti.

POVRHNJI DAVEK (sistem minimalnega davka)

• Ni novosti.

DOHODNINA

• Objavljena je bila 12. izdaja podrobnejšega opisa Dohodek iz zaposlitve, Dohodek iz delovnega razmerja, kjer je v poglavju 5.6. zapisano, da je od 10. aprila 2024 dalje omogočena oddaja obrazca Obvestilo o nezmožnosti odtegnitve obveznega zdravstvenega prispevka, s katerim bodo izplačevalci obveščali FURS o prejemnikih dohodka, pri katerih je dohodek prenizek za odtegnitev in plačilo OZP. Primeri, ko bo delodajalec moral obvestiti FURS o neodtegnitivi OZP so:
  • izplačilo plače in nadomestila plače v znesku do 45,00 eur,
  • delavec cel mesec koristi neplačano odsotnost in mu za ta mesec plača ne bo izplačana,
  • oseba je v zavarovanje na podlagi delovnega razmerja vključena samo 1 dan v mesecu, ki pa je nedelovni dan in delodajalcu plače ni potrebno izplačati.
• Objavljena je bila 4. izdaja podrobnejšega opisa Dohodnina, REK obrazci, Podatki za oblikovanje prijave podatkov o osnovah in spremembe teh podatkov na REK obrazcu, kjer FURS obvešča, da je pri Oddaja REK obrazca za izplačilo plače – kontrola vpisanih ur, dodana kontrola in sicer se morajo ure poročane v poljih A062, S09 ujemati z rubrikami M, odstopanje bo dovoljeno +/- 1 ura.
• Objavljena je bila 12. izdaja podrobnejšega opisa Dohodki iz zaposlitve, Davčna obravnava dohodkov delavcev, ki so napoteni na delo v tujino, kjer je dodano poglavje 5.3 Dohodki javnih uslužbencev napotenih na delo v tujino ter 6.1.1 Povračilo stroškov prehrane – avtoprevozniki v mednarodnem cestnem prometu.
• FURS obvešča, da se je spremenila osnova za obračun prispevkov od dohodkov poslovodij in avtorskih honorarjev dosežnih v okviru delovnega razmerja. Za namene določitve osnove za obračun in plačilo prispevkov se za dohodek iz pravnega razmerja šteje tudi dohodek, prejet za vodenje ali vodenje in nadzor poslovnega subjekta, ki je pravna oseba, na podlagi poslovnega razmerja in dohodek, ki izhaja iz avtorskega dela, ustvarjenega iz delovnega razmerja, iz izvedb avtorskih in folklornih del iz delovnega razmerja in dohodek, ki izhaja iz inovacij, ustvarjenih v delovnem razmerju, ne glede na obliko pogodbe, ki je podlaga za izplačilo navedenih dohodkov. Posodobljena je bila 12. izdaja podrobnejšega opisa  Dohodek iz zaposlitve, Dohodek iz delovnega razmerja in dodano poglavje 6.5 Obračun prispevkov od dohodkov iz drugega pravnega razmerja, ki se štejejo za dohodke iz delovnega razmerja po ZDoh-2.
• Objavljena je bila 15. izdaja podrobnejšega opisa Dohodnina – dohodek iz zaposlitve, povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja s pojasnilom glede osnove za obračun prispevka za zdravstveno zavarovanje od dohodkov vajencev in nagrade za obvezno prakso dijakov in študentov.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Ni novosti.

DRUGO

• Izšla so Navodila za razvijalce RIP za Slovenski avtomatski izvozni sistem 2.
• FURS obvešča, da zaradi izvajanja poostrenega nadzora nad omejevalnimi ukrepi ob izvozu blaga, ki veljajo proti Rusiji zaradi razmer v Ukrajini, morajo biti izvozniki posebej pozorni, da blago, ki bi ga Rusija lahko uporabila v vojaški namen, pri izvozu v države izven Evropske unije, ni preusmerjeno v Rusijo. Skrbnost pri izvozu blaga s seznama skupnega prednostnega blaga naj podjetja predvsem namenijo kritičnemu blagu, ki je na seznamu skupnega prednostnega blaga (Common High Priority List– CHP list), ki je bil nazadnje posodobljen v februarju 2024 –  List of common high priority items – European Commission. Seznam zajema raznovrstno blago, kot na primer elektronska integrirana vezja, stroje za prejemanje, pretvorbo in prenos ali regeneracijo glasu, slike ali drugih podatkov, fotosenzitivne polprevodniške naprave, kroglične ležaji, tiskana vezja in drugo.
• Poročanje za 2. poročevalsko obdobje prehodnega obdobja CBAM do 30. 4. 2024. V skladu z 8. členom Izvedbene uredbe CBAM (EU) 2023/1773, poročajoči deklarant predloži poročilo CBAM o vgrajenih emisijah v uvoženem blagu, najkasneje en mesec po koncu četrtletja. Za uvoze blaga CBAM, opravljene v obdobju od 1. 1. 2024 do 31. 3. 2024, se rok za predložitev poročila CBAM (Q1 2024), izteče 30. aprila 2024.
• 9. aprila 2024 je na Finančni upravi potekal strokovni posvet v zvezi s poročanjem informacij o finančnih računih na podlagi standarda Organizacije za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) in Sporazuma med Vlado Republike Slovenije in Vlado Združenih držav Amerike o izboljšanju spoštovanja davčnih predpisov na mednarodni ravni in izvajanju (FATCA).
• FURS je izdal podrobnejši opis Kriterijev za določanje prioritetnih inšpekcijskih nadzorov Finančne uprave Republike Slovenije za leto 2024. Nadzor bo potekal skladno s strategijo Finančne uprave RS 2021 – 2025 na naslednjih področjih:
  • DDV: odkrivanje sistemskih utaj DDV;
  • Zavezanci, ki neupravičeno uveljavljajo odbitek DDV (fiktivni računi, zasebna raba) in identifikacija zavezancev;
  • Davčne blagajne: zavezanci, ki so zavezani k davčnemu potrjevanju računov, pri katerih se ugotavljajo neskladja med prejetimi podatki o davčno potrjenih računih in podatki predloženih davčnih obračunov;
  • Spletne platforme: odkrivanje zavezancev, ki poslujejo preko spletnih platform, zavezanci z visokim tveganjem, ki nimajo oziroma niso imeli registrirane ustrezne dejavnosti in/ali niso napovedali prejetih dohodkov, ali pa dohodkov niso v celoti prijavili davčnemu organu;
  • Delo in zaposlovanje na črno: prodaja preko spleta oz. družbenih omrežij z namenom prepoznave dela na črno posameznikov, ki nimajo registrirane ustrezne dejavnosti, nadzor dela in zaposlovanja na črno na podlagi podatkov o davčnem potrjevanju računov in zaposlovanje na črno tujcev;
  • Davek od dohodkov pravnih oseb in davek od dohodkov iz dejavnosti: prenizko izkazana davčna osnova zaradi nepravilno izkazanih prihodkov ali odhodkov ob hkratnem preverjanju vpisa v register dejanskih lastnikov in kršitev omejitev pri gotovinskem poslovanju;
  • Transferne cene: preverjanje kjer bo na podlagi analize rizika zaznano visoko tveganje nepravilnosti pri določanju transfernih cen, zlasti na področju opravljanja storitev s strani povezanih oseb, finančnih transakcij; neopredmetenih sredstev, poslovnih enot, preoblikovanja poslovanja in prevzemov;
  • Davek in prispevek od dohodkov fizičnih oseb iz zaposlitve: pravilnost obračunov davčnih odtegljajev in obračunov prispevkov za socialno varnost za dohodke iz delovnega razmerja (REK obrazci) za zaposlene delavce, izplačevanje povračil stroškov dela zaposlenim;
  • Trošarine: preverjanje pravilnosti obračunavanja trošarin (pivo, alkohol in alkoholne pijače ter energente) ter preverjanje poslovanja trošarinskih zavezancev, imetnikov dovoljenj;
  • Okoljske dajatve: preverjanje pravilnosti obračunavanja okoljskih dajatev za komunalne vode, odpadno embalažo in obremenjevanje zraka z emisijo CO2, onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne električne in elektronske opreme, onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže, onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin ter v iskanju potencialnih zavezancev, ki niso registrirani na področju okoljskih dajatev, pa bi morali biti;
  • Skupna kmetijska politika: upravičenost izplačanih nadomestil Evropskega kmetijskega jamstvenega sklada;
  • Zakon o gozdovih: izpolnjevanje sistema potrebne skrbnosti lesa in lesnih sortimentov pri dajanju proizvodov na trg EU v skladu z Uredbo EU št. 995/2010,
  • Igre na srečo: preglednost poslovanja koncesionarjev, odgovornih za prirejanje iger na srečo ter nadzor tveganja s področja pranja denarja, goljufij in drugih kaznivih ravnanj na področju prirejanja iger na srečo;
  • Davek od nenapovedanih dohodkov: po 68 a. čl. ZDavP-2, se bo nadzor izvajal pri posameznikih, pri katerih bo po analizi prijav in pobud drugih državnih organov in izvedenih analiz na centralnem nivoju zaznan sum večjega nesorazmerja med potrošnjo vključno s premoženjem in prijavljenimi dohodki posameznika;
  • Izvajanje posebnih ukrepov za preprečitev in odpravo posledic, prejetih pomoči in oprostitev zaradi epidemije, naravnih nesreč (poplav in zemeljskih plazov) in energetske krize, ki so jih zavezanci prejeli v obliki finančne pomoči, nadomestil ali z uveljavljanjem oprostitev davčnih obveznosti;
  • Izvajanje postopkov dolžne skrbnosti in poročanja informacij o finančnih računih in nadzoru izvajanja mednarodne pogodbe o izboljšanju spoštovanja davčnih predpisov na mednarodni ravni in izvajanju FATCA;
  • Davki ali carine: preverjanje okoliščin, ki kažejo na sum, da subjekt krši obveznost prijave denarne obveznosti v sistem za obvezni večstranski pobot Zakona o preprečevanju zamud pri plačilih.
    
• FURS na področju dohodkov družbenikov, ki so obvezno zavarovani iz naslova lastništva družbe (zavarovalna podlaga 040) zaznava tveganje nepravilne davčne obravnave dohodkov in nepredlaganja obračunov davčnega odtegljaja (REK obrazci), zato je v letu 2024 na tem področju načrtovan povečan obseg nadzorov.
• FURS obvešča, da so na podlagi sodelovanja med GZS in Upravo za Carine, FURS prvi v EU in drugi v svetu uporabili možnost izdaje elektronskega oz. digitalnega ATA zvezeka, ki omogoča enostavno izvajanje postopka začasnega uvoza s popolno oprostitvijo carinskih dajatev. Prvi digitalni ATA zvezek je uporabila znana slovenska glasbena skupina Joker OUT za potovanje oz. začasni izvoz glasbenih instrumentov v Združeno Kraljestvo. Digitalni postopek z ATA zvezkom je bil začet na Letališču Brnik (začasni izvoz), ter na letališču Heathrow v Londonu (začasni uvoz).
• FURS obvešča, da v skladu z devetim odstavkom 8. člena Zakona o trošarinah (Uradni list RS, št. 47/16 s spremembami) nastane obveznost za obračun trošarine tudi takrat, ko se za drobno rezani tobak in cigarete zviša drobnoprodajna cena (DPC).
• FURS obvešča, da je v uporabi Prenovljena mobilna aplikacija eDavki. Glavne značilnosti aplikacije so enostavno oddajanje davčnih obrazcev, elektronsko vročanje dokumentov, pregled nad davčnimi obveznostmi in vračili, varnost in zasebnost, delo v imenu drugega zavezanca, kjer lahko urejajte davčne zadeve za svoje otroke, svoje podjetje, za društva, če ste predsednik društva in za vse ostale zavezance, ki so vas pooblastili.

POPLAVE 2023

• FURS sproti objavlja Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami. Novice pa se nahajajo na tej povezavi.