Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od junija 2024.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

• Objavljena je 6. izdaja podrobnejšega opisa Olajšava za investiranje, kjer je dodana obrazložitev, da v skladu z določbo 20. člena Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 (ZIUOPZP) zavezancu davčne osnove ni treba povečati, če je do odtujitve opreme prišlo na podlagi uničenja zaradi poplav in plazov.
• Objavljen je podrobnejši opis Mednarodno obdavčenje, Dividende, obresti in premoženjske pravice, kjer so objavljene davčne stopnje od dividend po mednarodnih pogodbah, veljavnih na dan 1. januar 2024. Dodana je država Maroko s 7 in 15 % stopnjo za dividende in 10 % stopnjo za obresti in premoženjske pravice. Dodani sta tudi Belgija in Španija pri minimalnem trajanju pogoja lastništva, imetništva ali nadzora, ki velja na dan izplačila dividende ter odgovor v zvezi z uveljavljanem znižane stopnje davka od dividend.
• Vrhovno sodišče je v sodbi VSRS št. X Ips 38/2023 z dne 22. 5. 2024, ki se nanaša na dopuščeno revizijsko vprašanje glede davčnega (ne)priznavanja odhodkov iz naslova rezervacij za tožbe pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb, pritrdilo stališču Finančne uprave. Finančna uprava je zavzela stališče, da je skladno z 12. členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb za davčno priznavanje odhodkov iz naslova rezervacij za tožbe bistveno, da so zoper davčnega zavezanca že podani tožbeni zahtevki; odhodki za oblikovanje rezervacij za tožbe v obdobju, ko se vložitev zahtevkov šele predvideva, pa so davčno nepriznani.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Ni novosti.

DOHODNINA

• Objavljena je 29. izdaja brošure Davki za začetnike, Fizične osebe, ki opravljajo dejavnost.
• Objavljena je 13. izdaja podrobnejšega opisa Dohodek iz dejavnosti, Brošura o dohodku iz dejavnosti.
• Objavljen je podrobnejši opis Davčni odtegljaj od dohodkov iz nematerializiranih finančnih instrumentov, Postopki vračila davčnega odtegljaja od dohodkov iz nematerializiranih finančnih instrumentov, izplačanih od osebe, ki jih je prejela za tuj račun (383. d člen ZDavP-2). Kadar plačnik davka (tj. oseba, ki se šteje za plačnika davka po 58. členu Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2) izplača dohodek iz nematerializiranih finančnih instrumentov posredniku (tj. osebi, ki ga prejme za tuj račun), mora izračunati in odtegniti davčni odtegljaj brez upoštevanja določil, ki imajo za posledico nižjo davčno obveznost iz naslova davčnega odtegljaja, če niso za vse upravičence do dohodka po vseh zakonih o obdavčenju in mednarodnih pogodbah enaka. Davčni odtegljaj se ne izračuna in odtegne v primeru, če se od določenega dohodka davčni odtegljaj ne plačuje in izračunava po obeh zakonih o obdavčenju. Zahtevek za vračilo preveč plačanega davka se lahko vloži v petih letih od dneva, ko je bil davek plačan.
• FURS obvešča, da se je spremenil dokument Dohodek iz delovnega razmerja, ki je dopolnjen s točko 6.5 Obračun prispevkov od dohodkov iz zaposlitve, ki se štejejo za dohodke iz delovnega razmerja. Prav tako je bil dopolnjen tudi dokument Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja s pojasnili glede osnove za obračun prispevka za zdravstveno zavarovanje od dohodkov vajencev in nagrade za obvezno prakso dijakov in študentov od 1. 2. 2024 dalje. V osnovo za obračun prispevkov na podlagi novele ZPIZ-2N se všteva celoten prejet dohodek (vključno s povračili stroškov, ki se na podlagi določbo 44. člena ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja) zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %.

POVRHNJI DAVEK (sistem minimalnega davka)

• Ni novosti.

DRUGO

• FURS je objavil seznam oseb, ki imajo status pooblaščenega tujega posrednika z datumom spremembe 6. 5. 2024.
• FURS sporoča, da se začenja uporabljati ICS2 Release 3 (Sistem nadzora uvoza, faza 3). Faza 3 se bo izvedla v treh korakih:
  • Korak 1: uvajanje pomorskih prevoznikov in prevoznikov po celinskih plovnih poteh. Datum za obvezno vlaganje VSD v ICS2: 3. 6. 2024;
  • Korak 2: uvajanje vložnikov internih nakladnic v pomorskem prometu in prometu po celinskih plovnih poteh. Datum za obvezno vlaganje VSD v ICS2:
    4. 12. 2024;
  • Korak 3: uvajanje cestnih in železniških prevoznikov Datum za obvezno vlaganje VSD v ICS2: 1. 4. 2025.
• FURS obvešča, da kadar je uvoznik iz druge države članice identificiran za namene DDV v Sloveniji, se mora pod oznako FR1 navesti njegova slovenska identifikacijska številka za DDV. Ker je identificiran za namene DDV v Sloveniji, tudi ne potrebuje in ne imenuje davčnega zastopnika za postopek 42.
• Objavljena je 8. izdaja podrobnejšega opisa Prenovljen slovenski avtomatizirani uvozni sistem (SIAIS2), kjer so se uskladili šifranti NL013 in EUNL039 v skladu s Pravilnikom o izpolnjevanju carinske deklaracije (Uradni list RS, št. 14/23 in 100/23).
• Objavljena je bila 2. izdaja Vodnik za vklop dvofaktorske avtentikacije (2FA) v mobilni aplikaciji edavki.
• Spremenjena je bila Kombinirana nomenklatura EU (Sprememba Priloge 1).
• FURS je organiziral predstavitev aktualnih novosti CABM, ki je potekala 26. junija 2024.
• FURS je najavil usposabljanje s področja carinske zakonodaje, ki bo potekalo od 23. 9. do 4. 10. 2024 v Ljubljani.
• EU je sprejela štirinajsti paket omejevalnih ukrepov proti Rusiji.

POPLAVE 2023

• FURS sproti objavlja Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami. Novice pa se nahajajo na tej povezavi.