Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od julija 2024.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

• Vrhovno sodišče je v sodbi VSRS št. X Ips 38/2023 z dne 22. 5. 2024, ki se nanaša na dopuščeno revizijsko vprašanje glede davčnega (ne) priznavanja odhodkov iz naslova rezervacij za tožbe pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb, pritrdilo stališču Finančne uprave. Finančna uprava je zavzela stališče, da je skladno z 12. členom  Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb za davčno priznavanje odhodkov iz naslova rezervacij za tožbe bistveno, da so zoper davčnega zavezanca že podani tožbeni zahtevki; odhodki za oblikovanje rezervacij za tožbe v obdobju, ko se vložitev zahtevkov šele predvideva, pa so davčno nepriznani.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Pogoji za postopek 42/63 so določeni v 1. in 2. odstavku 50. člena ZDDV-1, medtem ko so pogoji za izkazovanje DDV od uvoza v obračunu DDV opredeljeni v 6. in 7. odstavku 77. člena ZDDV-1. Pogoji morajo biti izpolnjeni ob vložitvi carinske deklaracije in prepustitvi blaga, tudi če pride do prepustitve kasneje. Posebno pozornost je potrebno nameniti davčnim zastopništvom, ki so veljavna le določeno obdobje. V zadnjem času je prišlo do več primerov, ko carinska deklaracija ni bila izvedena zaradi izteka veljavnosti davčnega zastopništva med carinsko kontrolo. Uvozniki in njihovi carinski zastopniki morajo zagotoviti, da je obdobje davčnega zastopništva ustrezno dolgo. Če ob prepustitvi blaga davčno zastopništvo ne bo več veljavno, blaga ne bo mogoče prepustiti v deklarirani postopek, četudi je bilo ob sprejemu deklaracije zastopništvo veljavno.
• Dodan je bil nov dokument CESOP verzije. Dokument je na voljo na tej povezavi.
• Davčni zavezanci, katerih davčno obdobje je trimesečje, morajo predložiti obračun DDV-O za trimesečno obdobje, rekapitulacijsko poročilo (RP-O) pa za mesečno obdobje. RP-O se predloži le za mesece, v katerih so bile opravljene dobave, ki so predmet poročanja, ali kadar je treba poročati o popravkih za pretekla obdobja. Če trimesečni davčni zavezanec v obračunu DDV-O izkaže dobave v polju 12, a ne predloži RP-O za vse tri mesece (vključno z meseci brez dobav za poročanje), lahko prejme poziv za manjkajoče mesece. To pomeni, da so nekateri trimesečni zavezanci prejeli poziv za december 2023, čeprav niso imeli dobav v decembru, vendar so predložili RP-O za oktober in/ali november 2023. Zavezance obveščamo, da če so RP-O za ustrezne mesece znotraj trimesečnega obdobja že predloženi, lahko pozive za RP-O za mesece brez poročanja štejejo za brezpredmetne.

DOHODNINA

• Spremenjena so navodila za izpolnjevanje obrazca REK-O v rubriki “Osnova za obračun in plačilo prispevkov”. Od 1. 2. 2024 dalje je osnova za plačilo prispevkov od dohodkov iz drugega pogodbenega razmerja dohodek zmanjšan za normirane stroške, pri čemer se v polje A062 vpiše celoten izplačan dohodek. Za dohodke iz drugega pravnega razmerja, ki se po ZDoh-2 štejejo za dohodke iz delovnega razmerja, je osnova celoten prejet dohodek, vključno s povračili stroškov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo, pri čemer se v polje A062 vpiše dohodek skupaj s povračili stroškov, zmanjšan za 10 %.

POVRHNJI DAVEK (sistem minimalnega davka)

• Dodan je bil nov dokument Povrhnji davek –  Prilagojeni kvalificirani dohodek. Dokument je na voljo na tej povezavi.

DRUGO

• V skladu z 8. členom Zakona o trošarinah nastane obveznost za obračun trošarine tudi ob zvišanju drobnoprodajne cene drobno rezanega tobaka in cigaret. Osebe, ki imajo drobno rezani tobak in cigarete na zalogi zunaj trošarinskih skladišč, morajo evidentirati zalogo in obračunati razliko trošarine. Podatke predložijo na obrazcu »Obračun razlike trošarine za drobno rezani tobak in cigarete« (Obračun TRO-RAZ), dostopnem na spletni strani FURS. Trošarina se plača najpozneje 60 dni po popisu, če je znesek razlike večji od 10 evrov. Cene cigaret se bodo zvišale 13. 7. 2024. Zavezanci morajo evidentirati zalogo cigaret na dan 12. 7. 2024 in predložiti izpolnjen obrazec TRO-RAZ do 29. 7. 2024. Plačilo razlike trošarine mora biti izvedeno do 10. 9. 2024 na podračun SI5601100-8881000030 z ustreznim sklicem. Obrazec TRO-RAZ se predloži FURS elektronsko preko sistema E-TROD, dostopnega preko portala e-Davki na tej povezavi.
• Dne 1. 7. 2024 je začel veljati Sporazum o gospodarskem partnerstvu med Evropsko unijo in Republiko Kenijo, članico Vzhodnoafriške skupnosti. Besedilo sporazuma je objavljeno v Uradnem listu EU, serija L. Sporazum trenutno ne vsebuje pravil o poreklu blaga. Do sklenitve vzajemnega protokola o pravilih o poreklu se za preferencialno trgovino med EU in Kenijo uporabljajo pravila iz Priloge II k Uredbi (EU) 2016/1076. Za dokazovanje preferencialnega porekla blaga lahko carinski organi izdajo potrdilo o gibanju blaga EUR.1, izvoznik pa lahko sestavi izjavo na računu, katere besedilo je v Dodatku 4 Priloge II k Uredbi (EU) 2016/1076. To izjavo lahko sestavi pooblaščeni izvoznik ali kateri koli izvoznik za pošiljke, katerih vrednost ne presega 6.000 EUR.
• Finančna uprava širi možnosti za prejem e-računov, ki omogočajo plačilo obveznih dajatev. Trenutno več kot 7.300 davčnih zavezancev prejema e-račune za plačilo obveznih dajatev v svojo spletno banko. E-račun omogoča plačilo več obveznosti z enim plačilnim nalogom, kar vključuje prispevke za socialno varnost, dohodnino in davek na dohodek pravnih oseb.

Kako do e-računa preko bizBox ali mBills?

• Preko bizBox platforme ali mobilne aplikacije mBills oddate prijavo za prejem e-računa.
  • Podatki za prijavo:
    • Naziv izdajatelja: Ministrstvo za finance, Finančna uprava Republike Slovenije
    • Naslov: Šmartinska cesta 55, 1000 Ljubljana
    • Davčna številka: 77695771
    • Referenčna oznaka izdajatelja: Davčna številka zavezanca

Priporočamo oddajo prijave do konca meseca, da boste prvi e-račun prejeli za obveznosti v naslednjem mesecu. Več informacij je na voljo na spletni strani Plačam z e-računom.

• Sprememba dokumenta: Tarifne opustitve – Civilni zrakoplovi. Carina se začasno opusti za dele, sestavne dele in drugo blago iz poglavij 25 do 97 skupne carinske tarife, namenjeno za izdelavo, popravilo, vzdrževanje, obnovo, spremembo ali pretvorbo civilnih zrakoplovov. Uvoznik, ki želi uveljavljati to ugodnost, mora carinskim organom predložiti izvirnik potrdila o plovnosti, ki ga izdajajo proizvajalci delov in so pooblaščeni s strani letalskih organov države izvoznice. Izvirnik potrdila lahko nadomesti tudi izjava na računu ali priložena listina, ki vsebuje elemente potrdila o plovnosti, in jo podpiše prodajalec zadevnega blaga.
• Obveščamo vas, da je na spletni strani Finančne uprave objavljeno posodobljeno Navodilo za uporabo portala TP za področje carinskih dovoljenj. Sistem CDS je gospodarskim subjektom na voljo prek portala TP, ki služi kot enotna komunikacijska točka za interakcijo med carinskimi organi in gospodarskimi subjekti oziroma njihovimi predstavniki. Portal TP omogoča dostop do spletnih storitev, povezanih z izdajo carinskih odločb in dovoljenj.
• Finančna uprava RS je izdala razširjeno pojasnilo o uvrščanju kombiniranih in drugih motornih vozil v kombinirano nomenklaturo (KN). Novo pojasnilo, št. 4245-167/2021-82 z dne 12. 8. 2024, nadomešča prejšnje pojasnilo, št. 4245-167/2021-55 z dne 11. 9. 2023.
• Obveščamo vas, da je bila 20. 8. 2024 objavljena sprememba dokumenta, ki se nanaša na prenovljen slovenski tranzitni sistem SINCTS, faza 5.
• Zaradi združitve bank SKB d.d. in Nove KBM d.d. v OTP banko d.d. lahko komitenti pričakujejo spremembo številke plačilnega računa. Kljub temu komitentom ni treba obveščati Finančne uprave RS o teh spremembah. Banke bodo nove številke računov same posredovale v Register transakcijskih računov, ki ga upravlja AJPES. Finančna uprava bo te podatke prejela neposredno iz registra, zato zavezancem ni treba ukrepati. Več je na voljo tukaj.
• Evropska unija je sprejela nov paket omejevalnih ukrepov proti Belorusiji zaradi njenega sodelovanja v ruski agresiji proti Ukrajini. Spremembe zakonodaje, ki so bile objavljene v Uradnem listu EU dne 30. 6. 2024, vključujejo bistvene spremembe Uredbe 765/2006 o omejevalnih ukrepih pri trgovanju z Belorusijo. Med ključnimi spremembami so: posodobitev prilog, ki določajo blago, za katero veljajo prepovedi ali omejitve pri uvozu in izvozu, prepoved izvoza strelnega orožja, blaga z dvojno rabo, blaga in tehnologije v letalskem, pomorskem, vesoljskem in obrambnem sektorju ter luksuznega blaga v Belorusijo. Razširjen je tudi seznam oseb, za katere veljajo omejitve pri trgovanju, ter uvedena prepoved uvoza zlata, diamantov, helija, premoga in mineralnih izdelkov, vključno s surovo nafto, iz Belorusije. Poleg tega morajo izvozniki iz EU v svoje pogodbe vključiti klavzulo o prepovedi izvoza v Belorusijo. Te spremembe so usmerjene v poenotenje omejevalnih ukrepov, ki že veljajo za Rusijo.
• Ob zaključku drugega poročevalskega obdobja v letu 2024 (Q2 2024) opozarjamo, da je rok za oddajo poročila CBAM potekel 31. 7. 2024. V mesecu avgustu je poročilo še mogoče predložiti z uporabo gumba »Request delayed submission«, s čimer začne teči 30-dnevni rok za zapoznelo oddajo. Popravki že oddanih poročil za Q2 2024 so mogoči do 31. 8. 2024 ali v 30 dneh od uporabe gumba za zapoznelo oddajo. Za poročevalsko obdobje Q3 2024 (od 1. 7. 2024 naprej) je obvezno poročanje dejanskih vrednosti vgrajenih emisij v uvoženem blagu, saj privzete vrednosti niso več dovoljene. Zbrani podatki bodo ključni za prilagoditve mehanizma CBAM pred njegovo polno uveljavitvijo leta 2026 ter za določitev privzetih vrednosti po državah od 1. 1. 2026 dalje. Uvozniki morajo od svojih dobaviteljev pridobiti dejanske podatke o emisijah, v primeru težav pri pridobivanju pa dokumentirati izvedene aktivnosti in razloge za neuspeh. Evropska komisija je objavila video prikaz o izpolnjevanju predloge za poročanje CBAM ter posodobljen dokument s pogostimi vprašanji in odgovori. Sankcije so predvidene za tiste, ki poročila ne oddajo ali ga ne popravijo.
• Evropska komisija je z Izvedbeno uredbo 2024/2136 določila uvrstitev tekoče mešanice kemikalij, pridobljene s kalitsko hidrogenacijo, pod oznako KN 3824 99 92 kot drugi preparati kemijske industrije. Mešanica vsebuje znatno koncentracijo HHPMI, zaradi česar je uvrstitev v to tarifno oznako skladna z uredbo, ki velja od 27. 8. 2024. Seznam vseh uredb o uvrstitvi določenega blaga v kombinirano nomenklaturo, ki jih sprejema Evropska komisija in so zavezujoče v vseh državah članicah EU, je na voljo na spletni strani FURS.
• Evropska komisija je z Izvedbeno uredbo 2024/1998 določila uvrstitev pasivnega optičnega delilnika, ki se uporablja v pasivnih optičnih omrežjih za delitev optičnih signalov, pod oznako KN 9013 80 40 kot optično napravo. Ta delilnik ne vsebuje električnih in elektronskih elementov, uvrstitev pa velja od 12. 8. 2024. Seznam vseh uredb o uvrstitvi določenega blaga v kombinirano nomenklaturo, ki jih sprejema Evropska komisija in so zavezujoče v vseh državah članicah EU, je na voljo na spletni strani FURS.
• Objavljena je bila sprememba dokumenta, ki se nanaša na prenovljen slovenski tranzitni sistem SINCTS, faza 5.
• Evropska komisija je z Izvedbeno uredbo 2024/1992 določila uvrstitev tesno prilegajočega se oblačila, ki pokriva zgornji del telesa in je izdelano iz treh vrst pletiva iz umetnih ali sintetičnih vlaken, pod oznako KN 6212 90 00 kot podoben izdelek. To oblačilo je zasnovano kot podporni izdelek, katerega funkcija za podpiranje organov, na primer ravnanje hrbta, izhaja iz elastičnosti izdelka, ki omogoča oporo telesu in pomaga uporabnici vzdrževati pokončno držo. Uredba velja od 7. 8. 2024. Seznam vseh uredb o uvrstitvi določenega blaga v kombinirano nomenklaturo, ki jih sprejema Evropska komisija, je dostopen na spletni strani FURS.
• Tuje družbe, ki prodajajo električno in elektronsko opremo (EEO) prek spleta v Slovenijo, morajo izpolnjevati okoljske obveznosti v skladu z Uredbo o okoljski dajatvi za odpadno EEO. Proizvajalci morajo Finančni upravi RS prijaviti začetek, spremembo ali prenehanje dejavnosti. Če tuje podjetje nima sedeža v Sloveniji, mora določiti pooblaščenega zastopnika s sedežem v Sloveniji, ki bo odgovoren za izpolnjevanje obveznosti proizvajalca.

POPLAVE 2023

• FURS sproti objavlja Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z davčnimi vsebinami v povezavi s poplavami. Novice pa se nahajajo na tej povezavi.