Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od marca 2025.

DAVEK OD DOHODKA PRAVNIH OSEB (DDPO)

• Posodobljeno je pojasnilo o davčnem obravnavanju obresti po ZDDPO-2. Pri posojilih med povezanimi osebami je pomembno ugotoviti presežek posojil, saj se obresti obračunane po višji obrestni meri zmanjšajo v obračunu DDPO. Prav tako se obresti za posojila med povezanimi osebami povečajo, če so obračunane po nižji obrestni meri, kot je priznana obrestna mera (POM). Zakon uvede tudi omejitve za priznavanje obresti in obravnavo negativnih obrestnih mer pri posojilih. Zavezanci morajo upoštevati spremembe posojilnih pogodb in obrestne mere ter pravilno obračunati davčne obveznosti.
• Objavljena je ureditev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za leto 2024, ki omogoča poenostavljeno obračunavanje davka za zavezance s prihodki do 50.000 evrov, ali do 100.000 evrov ob zavarovanju vsaj ene osebe za polni delovni čas. Normirani odhodki znašajo 80 % prihodkov, vendar ne več kot 40.000 evrov, oziroma 80.000 evrov, če so izpolnjeni dodatni pogoji. Zavezanci, katerih prihodki v dveh zaporednih letih presegajo 150.000 evrov, bodo morali preiti na običajno ugotavljanje davčne osnove.
• Objavljeno je obvestilo, da bo FURS v letu 2025 natančneje spremljal stroške za nakupe blaga in storitev, ki niso povezani z dejavnostjo. Odhodki, ki imajo značaj privatnosti ali niso v skladu z običajno poslovno prakso, ne bodo priznani kot davčni odhodki za DDPO in DohDej. FURS opozarja na tveganja, kot so neupravičeno zniževanje davčne osnove in nepravilno obračunavanje DDV. Zavezanci morajo zagotoviti, da so stroški resnično poslovne narave.
• Objavljeno je pojasnilo davčne obravnave nakupov blaga in storitev za neposlovno rabo, kjer FURS opozarja, da nakupi, ki niso povezani s poslovno dejavnostjo, niso priznani kot davčni odhodki za DDPO in DohDej. Stroški, kot so zabava, šport in rekreacija, se ne priznajo, prav tako pa se izločijo odhodki za privatno rabo. Zavezanci morajo biti previdni pri prijavi teh stroškov, da se izognejo tveganjem, kot so neupravičeno zniževanje davčne osnove in nepravilno obračunavanje DDV.
• Objavljeno je obvestilo o davku od dohodkov pravnih oseb (DDPO), ki ureja obdavčitev pravnih oseb z zakonom ZDDPO-2, ki velja od leta 2007. Zavezanci so pravne osebe, ki imajo sedež ali dejavnost v Sloveniji, obdavčeni pa so za dohodke iz Slovenije in drugih držav. Splošna davčna stopnja je 19 %, znižana stopnja 0 % velja za določene sklade. Obvestilo vključuje tudi olajšave za raziskave, razvoj, zaposlovanje, donacije ter digitalni in zeleni prehod.
• Objavljena je olajšava za investiranje, ki omogoča znižanje davčne osnove za 40 % vlaganj v opremo in neopredmetena sredstva. Neizkoriščen del olajšave se lahko prenese v naslednja pet let, vendar je skupno zmanjšanje davčne osnove omejeno na 63 %. Olajšava ne velja za sredstva, financirana z nepovratnimi sredstvi, pohištvo, pisarniško opremo in določena motorna vozila. Zavezanec mora sredstva obdržati vsaj tri leta, da lahko koristi olajšavo.
• Objavljeno je obvestilo za podjetnike in podjetja glede oddaje obračuna DDPO in DohDej za leto 2024. FURS opozarja, da morajo zavezanci do 31. marca 2025 oddati obračun davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) in DohDej za preteklo leto. Obračun morajo predložiti vsi zavezanci, ki opravljajo dejavnost, ne glede na to, ali so v davčnem obdobju dosegli obdavčljive prihodke. Obrazce je mogoče oddati prek sistema eDavki.
• Objavljena je 8. izdaja podrobnejšega opisa Pokrivanje davčne izgube. Dokument podrobneje pojasnjuje pravila glede prenosa in pokrivanja davčne izgube pri zavezancih za DDPO. Vključuje primere izračuna ter pojasnila o omejitvah in posebnostih pri uveljavljanju prenesene izgube.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Objavljeno je obvestilo o sprejetju paketa DDV v digitalni dobi (ViDA), ki začne veljati 14. aprila 2025. Paket prinaša postopno uvedbo obveznega izdajanja elektronskih računov do 1. julija 2030 ter izboljšanje nadzora za uvoz prek sistema “vse na enem mestu” (IOSS). Od 1. januarja 2027 bodo uvedene manjše zakonodajne spremembe za uporabnike shem OSS in IOSS. Obveznosti poročanja v realnem času se bodo začele izvajati od 1. julija 2030 za čezmejne transakcije med davčnimi zavezanci, države članice pa bodo lahko uvedle obvezno poročanje za domače dobave.
• Posodobljeno je pojasnilo o obveznostih vodenja evidenc obračunanega DDV in odbitka DDV, ki začnejo veljati 1. julija 2025. Davčni zavezanci bodo morali za vsako davčno obdobje predložiti te evidence v elektronski obliki. Na podlagi teh evidenc bo FURS za zavezance, ki jih predložijo vsaj tri dni pred rokom za oddajo obračuna DDV, sestavil predizpolnjen obračun DDV. Za manjše davčne zavezance bo na voljo brezplačna spletna aplikacija (miniBLAGAJNA), ki bo omogočala enostavno vodenje evidenc in njihovo predložitev. Predložitev bo mogoča preko spletnega servisa, kjer bodo podatki posredovani v formatih XML, JSON ali CSV.
• Posodobljeno je pojasnilo o evidencah obračunanega DDV in odbitka DDV, vključno z novimi zahtevami za predložitev teh evidenc v strukturirani obliki, kot je določeno v tehničnih specifikacijah. Za predložitev evidenc bo potrebno uporabiti spletni servis, pri čemer bo omogočen le elektronski prenos podatkov. Zavezanci bodo morali evidence oddati v predpisanem XML formatu, pri čemer bo tudi omogočena uporaba miniBLAGAJNE za manjše poslovne uporabnike. Predizpolnitev obračuna DDV bo omogočena ob oddaji evidenc v roku, sicer bo zavezanec moral oddati obračun sam.
• Objavljeno je obvestilo, da Finančna uprava Republike Slovenije opozarja podjetja, ki izvajajo lepotne in estetske posege, da pravilno obračunavajo DDV. FURS ugotavlja, da mnogi zavezanci napačno menijo, da so te storitve oproščene DDV. Estetske operacije, ki niso povezane z zdravljenjem, ampak so posledica staranja ali subjektivnega razumevanja posameznika, niso oproščene plačila DDV. Zavezanci lahko popravijo napake iz preteklih davčnih obdobij, dokler ni vročena odmerna odločba ali začet prekrškovni postopek.
• Objavljeno je obvestilo o obvezni predložitvi evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV, ki stopi v veljavo 1. julija 2025. Od tega datuma dalje bodo morali vsi davčni zavezanci, identificirani za namene DDV, evidence obvezno predložiti elektronsko prek sistema eDavki. Sprememba bo omogočila boljše preverjanje podatkov in usklajevanje obračunanega ter odbitnega DDV.
• Objavljen je dokument Spremembe zakonodaje na področju DDV. Dokument vsebuje pregled najnovejših sprememb zakonodaje, ki vplivajo na obračun in obveznosti davčnih zavezancev pri DDV. Pojasnjene so ključne novosti ter njihovi učinki na poslovanje.

DOHODNINA

• ​Posodbljen je dokument “Davki za začetnike – fizične osebe, ki opravljajo dejavnost“, ki vsebuje jasna pojasnila glede obdavčitve fizičnih oseb, ki začenjajo opravljati dejavnost. Ena od ključnih sprememb v posodobitvi je nova razlaga glede obračuna prispevkov za socialno varnost. Dokument zdaj podrobno pojasnjuje spremenjene minimalne prispevke za samostojne podjetnike (s.p.), ki vplivajo na višino mesečnih obveznosti. Poleg tega je vključena tudi posodobitev glede napovedi in obračuna akontacije dohodnine za začetnike.
• Finančna uprava Republike Slovenije je 31. marca 2025 izdala prvi sveženj informativnih izračunov dohodnine za leto 2024. V tem svežnju je bilo poslanih 939.467 izračunov, ki jih bodo zavezanci prejeli v prvih dneh aprila. Rok za vložitev morebitnih ugovorov je 30. april 2025, medtem ko je rok za doplačilo premalo plačane dohodnine 30. maj 2025. Preveč plačana dohodnina bo zavezancem nakazana na njihov transakcijski račun do 30. maja 2025. Naslednji sveženj informativnih izračunov bo odpremljen 30. maja 2025.
• Objavljeno je pojasnilo o osebnem dopolnilnem delu, ki vključuje obveznost pridobitve vrednotnice pred začetkom dela, poročanje o prihodkih in davčne obveznosti. Izvajalci osebnega dopolnilnega dela morajo za opravljeno delo izdati račune in poročati o prihodkih polletno. Prav tako morajo plačati prispevke za socialno varnost, odvisno od vrste dela in statusa izvajalca.
• Objavljeno je obvestilo, da lahko davčni zavezanci za plačilo letne odmere dohodnine v dveh ali treh mesečnih obrokih oddajo vlogo preko eDavkov. Vloga je predizpolnjena z obveznostmi zavezanca, vse, kar je potrebno, je vpisati kontaktne podatke, izbrati število obrokov ter potrditi vlogo. Vlogo je mogoče oddati tudi preko mobilne aplikacije eDavki. Odločba o vlogi bo izrečena najkasneje v enem mesecu po oddaji, ob pogoju, da ni vložen ugovor zoper informativni izračun dohodnine.
• Objavljena je posodobljena izdaja dokumenta Povračila stroškov in drugi dohodki iz delovnega razmerja. Dokument podrobno pojasnjuje pravila glede povračil stroškov v zvezi z delovnim razmerjem ter obdavčitev drugih dohodkov, ki jih zaposleni prejemajo poleg plače. Posodobljena verzija vključuje dodatne razlage in nove primere.
• Objavljeno je obvestilo za podjetnike in podjetja, ki opozarja, da je rok za oddajo davčnega obračuna DDPO in obračuna akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za leto 2024 31. marec 2025. Oba obračuna je treba oddati v elektronski obliki preko sistema eDavki, bodisi z vnosom podatkov v obrazec bodisi z uvozom XML sheme. Davčni zavezanci, ki prenehajo uporabljati normirane odhodke, morajo od 1. januarja 2025 voditi ustrezne poslovne knjige in evidence.
• Objavljena je posodobljena izdaja dokumenta Obresti, dividende in dobiček iz kapitala. Dokument vsebuje pojasnila o davčni obravnavi obresti, dividend in dobička, pridobljenega z odsvojitvijo kapitala, ter navaja ključne zakonske spremembe in primere izračunov. Posodobljena verzija vključuje dodatne razlage glede obračuna in prijave davka.

REK-O obrazci

• Objavljeno je, da Finančna uprava na eDavkih omogoča vpogled v dohodke iz tujine in dohodke slovenskih izplačevalcev. Zavezanci lahko zdaj preverijo, katere podatke o svojih dohodkih je FURS prejel iz tujine in od slovenskih izplačevalcev, vključno z dohodki iz zaposlitve, pokojninami, licenčninami in lastništvom nepremičnin. Ta funkcionalnost pomaga zavezancem pri bolj natančnem izpolnjevanju davčnih obveznosti. Podatki so zgolj informativne narave, vendar omogočajo lažje izpolnjevanje davčnih napovedi.
• Posodobljeno je pojasnilo o prijavi podatkov na REK obrazcu, kjer delodajalci poročajo podatke o dohodkih iz delovnega razmerja. Za izplačila do 31. decembra 2022 velja dosedanji pravilnik, za izplačila od 1. januarja 2023 pa novi Pravilnik REK-O. Poročati je treba plače, nadomestila, nadure, ter druge oblike dohodkov, vključno s posebnimi primeri, kot so napoteni delavci, invalidska podjetja in nadomestila zaradi bolniške ali dopusta.

DRUGO

• Objavljeno je, da je Občina Kuzma zaradi prenosa podračuna iz enotnega sistema računovodstva proračuna (EZR) občine na enotni sistem državnega proračuna (EZR države) spremenila številko transakcijskega računa za plačilo nadomestila za uporabo stavbnega zemljišča (NUSZ). Zavezanci naj obveznosti, ki zapadejo po 1. aprilu 2025, poravnajo na nov račun. Stari račun ni več aktiven.
• Objavljeno je obvestilo o hitrejši odmeri davka na motorna vozila in pospešeni registraciji vozil. FURS pojasnjuje postopek hitrejše odmere DMV in podaja priporočila za hitrejšo registracijo vozil. Ključne informacije vključujejo način oddaje zahteve in potrebne dokumente, ki lahko skrajšajo čas obdelave.