Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od junija 2025.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Objavljen je sveženj gradiv v zvezi z uvedbo obvezne predložitve evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV, ki bosta obvezni od 1. julija 2025 dalje. Finančna uprava RS zavezance poziva k pravočasni pripravi in prilagoditvi sistemov, saj bo oddaja možna le elektronsko v predpisanem XML formatu prek eDavkov. Objavljena so podrobna pojasnila v obliki kratkih vprašanj in odgovorov, ki zadevajo tehnične zahteve, rokovanje z evidencami, možnost predizpolnitve obračuna ter pogoste dileme zavezancev. Za lažje razumevanje so dodani tudi primeri pravilno izpolnjenih evidenc, namenjeni tako uporabnikom kot ponudnikom programske opreme. Namen celotnega svežnja je omogočiti nemoten prehod na nov sistem poročanja in zmanjšati tveganje za napake ob začetku obvezne uporabe. Prav tako je objavljeno tehnično pojasnilo o postopku uvoza pripravljenih evidenc.

DOHODNINA

• Objavljeni so razosebljeni podatki o poslovanju fizičnih oseb z dejavnostjo (brez samostojnih podjetnikov), ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih odhodkov za leto 2024. Dokument v obliki preglednice vsebuje agregirane podatke o prihodkih, odhodkih, davčnih osnovah in plačanih akontacijah dohodnine, razvrščene po dejavnostih. Podatki omogočajo vpogled v strukturo poslovanja zavezancev, ki ne uporabljajo sistema normiranih odhodkov, in so namenjeni analizam, primerjavam in oceni učinkovitosti obdavčitve na podlagi dejanskih stroškov. Namen preglednice je povečanje preglednosti in boljše razumevanje finančne slike tovrstnih davčnih zavezancev.
• Objavljeni so razosebljeni podatki o poslovanju fizičnih oseb z dejavnostjo, ki ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov za leto 2024. Dokument v obliki preglednice vsebuje agregirane podatke o prihodkih, številu zavezancev, višini davčnih osnov in akontacij dohodnine, razvrščene po različnih dejavnostih. Podatki omogočajo vpogled v strukturo poslovanja zavezancev, ki uporabljajo sistem normiranih odhodkov, in so namenjeni analitični in informativni uporabi strokovne javnosti. Preglednica je koristna za primerjalne analize, oceno uspešnosti normirancev ter spremljanje trenda obdavčitve v tej obliki poslovanja.
• Posodobljeno je pojasnilo o obdavčitvi dohodkov študentov in dijakov po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2) ter mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Dokument pojasnjuje, da se dohodki iz študentskega dela praviloma obravnavajo kot drugi dohodki in so obdavčeni z dohodnino ter prispevki za socialno varnost, razen v primerih, ko zakon ali mednarodna pogodba določa oprostitev. Posebej so predstavljeni pogoji, pod katerimi tuji študenti in dijaki lahko uveljavljajo oprostitev davka v Sloveniji, kadar tu bivajo začasno zaradi izobraževanja. Pojasnjene so tudi obveznosti poročanja, vloga davčne številke, uporaba REK obrazcev ter primeri izračunov davčne obveznosti. Dokument je namenjen tako slovenskim kot tujim študentom ter izplačevancem.
• Posodobljeno je pojasnilo o obdavčitvi plačila za poslovno uspešnost za izplačila od 1. 1. 2023 dalje. Dokument določa pogoje, pod katerimi je del plačila za poslovno uspešnost oproščen plačila dohodnine, in sicer do višine 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji, če so izpolnjeni zakonsko določeni kriteriji. Pojasnjeno je, da mora biti plačilo izplačano enkrat letno vsem upravičenim zaposlenim pod enakimi pogoji ter na podlagi notranjega akta delodajalca. Podrobno je opisana tudi davčna obravnava v primeru neizpolnjevanja pogojev, način poročanja prek REK obrazca in vpliv teh izplačil na letno dohodninsko obveznost zaposlenih. Dokument vključuje primere izračunov in pojasnila za pravilno uporabo določb v praksi.
• Posodobljeno je pojasnilo o povračilih stroškov in drugih dohodkih iz delovnega razmerja, ki se obravnavajo po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2). V dokumentu so natančno opredeljeni pogoji, pod katerimi so posamezna povračila – kot so stroški prehrane, prevoza na delo, terenskega dodatka, selitve in službenih poti – neobdavčena. Prav tako so vključeni prejemki, kot so jubilejne nagrade, odpravnine, solidarnostne pomoči, bonitete in nagrade za inovacije, z razlago njihove davčne obravnave. Dodana so tudi pojasnila glede povračil stroškov dela na daljavo ter primeri, ki prikazujejo pravilno uporabo določb v praksi. Namen dokumenta je zavezancem in delodajalcem omogočiti enotno in pravilno uporabo pravil pri izplačevanju in obdavčitvi različnih vrst dohodkov iz delovnega razmerja.
• Posodobljeno je pojasnilo glede informativnega izračuna akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja v naravi v obliki delnic ali deležev v gospodarski družbi. Dokument določa, da se takšni dohodki štejejo za boniteto in so obdavčeni kot dohodek iz zaposlitve, pri čemer mora delodajalec za zaposlene pripraviti informativni izračun akontacije dohodnine. Pojasnjeno je, kako določiti vrednost bonitete, kateri stroški se upoštevajo pri izračunu ter kakšne so obveznosti delodajalca glede poročanja prek REK obrazca in izdaje obvestila prejemniku. Namen dokumenta je zagotoviti enotno davčno obravnavo prejemkov v obliki lastniških deležev, ki jih delodajalci dodelijo zaposlenim, ter pojasniti pravilen način izračuna in poročanja davčnih obveznosti v teh primerih.
• Posodobljeno je pojasnilo o obdavčitvi dohodkov iz drugega pogodbenega razmerja, kot so podjemne pogodbe, avtorske pogodbe in drugi dogovori zunaj delovnega razmerja. Dokument pojasnjuje, da se ti dohodki obravnavajo kot drugi dohodki po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2) in so obdavčeni z dohodnino ter prispevki za socialno varnost, razen v primerih, ko zakon določa izjemo. Predstavljeni so načini izračuna davčne osnove, stopnje obdavčitve, možnost priznavanja normiranih stroškov ter vpliv teh dohodkov na letno davčno obveznost. Dodana so tudi navodila za pravilno poročanje prek REK-O obrazca ter pojasnila glede razlikovanja med delovnim razmerjem in drugimi oblikami pogodbenega sodelovanja. Namen dokumenta je zagotoviti enotno in pravilno davčno obravnavo vseh vrst dohodkov, ki ne izhajajo iz zaposlitve.
• Posodobljeno je pojasnilo o dohodku iz delovnega razmerja po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2). Dokument natančno opredeljuje, kateri prejemki štejejo za dohodek iz delovnega razmerja, vključno z redno plačo, nadomestili plače, bonitetami in drugimi ugodnostmi, ki jih delavec prejme na podlagi zaposlitve. Pojasnjena je davčna obravnava posameznih vrst dohodkov, način izračuna davčne osnove, uporaba davčnih olajšav ter vpliv teh dohodkov na letno dohodninsko obveznost. Dokument prav tako določa obveznosti izplačevalcev glede poročanja prek REK obrazcev in vključuje sklicevanja na sodno prakso ter druge uradne razlage za pravilno uporabo določb v praksi. Namen posodobitve je zagotoviti enotno in pravilno obravnavo vseh vrst prejemkov, povezanih z delovnim razmerjem.
• Posodobljeno je pojasnilo o obdavčitvi dohodkov članov volilnih organov, ki sodelujejo pri izvedbi volitev in referendumov. Dokument pojasnjuje, da se ti dohodki obravnavajo kot drugi dohodki po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2) in so obdavčeni z akontacijo dohodnine. Dohodki se ne vštevajo v osnovo za prispevke za socialno varnost, če posameznik ni vključen v obvezno zavarovanje na tej podlagi. Pojasnjeni so tudi pogoji za uveljavljanje davčnih olajšav in obveznosti poročanja izplačevalcev prek REK-O obrazca. Dokument vključuje tudi napotke glede pravilnega evidentiranja teh izplačil ter vpliv na letni informativni izračun dohodnine.
• Objavljen je preliminarni seznam prejemnikov dela dohodnine za donacije za leto 2024. Dokument vsebuje seznam upravičencev – organizacij, društev in zavodov – ki izpolnjujejo pogoje za pridobitev dela dohodnine, ki jo lahko zavezanci namenijo za financiranje njihovih dejavnosti. Seznam vključuje osnovne podatke o posameznih prejemnikih in služi kot informativna podlaga za odločitev zavezancev, komu bodo namenili do 1 % svoje dohodnine. Gre za začasne (preliminarne) podatke, končni seznam pa bo objavljen po uskladitvi z zakonskimi pogoji in potrditvi pristojnih institucij.

REK-O obrazci

• Posodobljen je dokument Navodila za predložitev REK, ki vsebuje tehnična in vsebinska navodila za pravilno izpolnjevanje in oddajo REK obrazcev prek sistema eDavki. Dokument podrobno pojasnjuje pravila za poročanje dohodkov fizičnih oseb, uporabo ustreznih šifer vrst dohodkov, določanje obdobij (polje 011), ter obveznosti izplačevalcev glede akontacije dohodnine in prispevkov za socialno varnost. Poseben poudarek je namenjen spremembam v obrazcu REK-O, vključno z novimi polji, ki bodo obvezna zaradi uvedbe prispevka za dolgotrajno oskrbo od 1. julija 2025 dalje. Navodila so namenjena računovodjam, kadrovskim službam, programerjem in vsem zavezancem, ki poročajo prek sistema eDavki, ter zagotavljajo usklajenost z zakonodajnimi in tehničnimi zahtevami.

DRUGO

• Objavljeno je pojasnilo na portalu eDavki glede obveznosti v zvezi z davkom na finančne storitve (DFS), ki ga plačujejo zavezanci za opravljanje določenih finančnih storitev, kot so posredovanje kreditov, menjave valut, upravljanje investicijskih skladov in druge finančne operacije. Na strani so dostopne osnovne informacije o tem, kdo je zavezanec za plačilo DFS, katere storitve so obdavčene, stopnja davka ter obrazci, ki jih je treba oddajati prek eDavkov. Prav tako so navedeni roki za oddajo napovedi in plačilo davka ter tehnična navodila za uporabo obrazca DFS. Namen informacij je zagotoviti preglednost in pravilno izpolnjevanje obveznosti zavezancev, ki opravljajo obdavčljive finančne storitve.
• Objavljeno je obvestilo o možnosti hitrejše odmere davka na motorna vozila in posledično hitrejše registracije vozil. Finančna uprava RS svetuje zavezancem, naj vlogo za odmero davka oddajo prek sistema eDavki ter izberejo elektronsko vročanje odločbe, saj je v tem primeru odločba praviloma izdana v dveh delovnih dneh. Uporaba eDavkov omogoča takojšnjo elektronsko oddajo brez obiska finančnega urada in krajši postopek registracije. Če zavezanec izbere vročanje v papirni obliki, mora upoštevati dodatni čas za poštno dostavo. Namen obvestila je pospešiti postopke odmere davka in registracije z vozilom ter zmanjšati administrativne zamude.
• Objavljeno je obvestilo, da se plačilo nadomestila za uporabo stavbnega zemljišča (NUSZ) za občine Mirna Peč, Zavrč in Ilirska Bistrica odslej opravlja na nov transakcijski račun. Zavezanci iz teh občin morajo pri plačilu NUSZ od 1. junija 2025 dalje upoštevati spremenjene podatke o prejemniku plačila, ki so navedeni v obvestilu Finančne uprave RS. Namen obvestila je zagotoviti pravilno usmerjanje plačil in preprečiti zamude ali napačne transakcije pri poravnavi obveznosti.
• Objavljen je posodobljen seznam oseb, ki so pridobile status pooblaščenega tujega posrednika za namene davčnega odtegljaja od dohodkov iz nematerializiranih finančnih instrumentov. Dokument vsebuje imena in sedeže tujih subjektov, ki izpolnjujejo pogoje za posredovanje podatkov slovenskemu davčnemu organu skladno z zakonodajo. Status pooblaščenega posrednika omogoča poenostavljeno izpolnjevanje davčnih obveznosti pri izplačilih dohodkov tujim upravičencem, pri čemer so določeni strogi pogoji za pridobitev, delovanje in nadzor nad posredniki. Seznam je pomemben za slovenske izplačevalce, ki sodelujejo s tujimi finančnimi institucijami pri obračunu davčnega odtegljaja.