Na enem mestu smo povzeli pojasnila oz. posodobitve dokumentov Finančne uprave Republike Slovenije (v nadaljevanju FURS), ki so objavljene na spletni strani FURS-a od julija 2025.

DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)

• Objavljeno je tehnično pojasnilo o postopku uvoza pripravljenih evidenc obračunanega DDV in evidence odbitka DDV prek portala eDavki. Dokument opisuje korake za pravilno oddajo evidenc v XML formatu, vključno z izbiro ustrezne vloge, nalaganjem datoteke, validacijo podatkov in potrditvijo oddaje. Pojasnjeno je tudi, kako preveriti status oddane vloge in ravnati v primeru napak. Namen dokumenta je zavezancem omogočiti enostavno in pravilno oddajo evidenc, ki so 1. julija 2025 dalje obvezne za vse zavezance, identificirane za DDV.
• Objavljene so smernice za poročanje plačilnih podatkov v okviru sistema CESOP (Central Electronic System of Payment information). Dokument vsebuje tehnične in vsebinske napotke za poročevalske subjekte glede zbiranja, obdelave in poročanja čezmejnih plačilnih podatkov, ki jih morajo zagotavljati ponudniki plačilnih storitev. Smernice določajo format in strukturo poročil, roke za predložitev ter validacijska pravila, s katerimi se zagotavlja skladnost poročanja na ravni EU. Namen dokumenta je zagotoviti enotno izvajanje CESOP sistema ter podpreti finančne institucije in druge zavezance pri izpolnjevanju novih obveznosti poročanja.
• Objavljeno je obvestilo o predstavitvi novih evidenc obračunanega DDV in odbitka DDV, ki sta obvezni od 1. julija 2025 dalje. Finančna uprava RS bo na predstavitvi pojasnila vsebinske in tehnične zahteve za oddajo evidenc prek sistema eDavki v XML formatu, možnost uporabe miniBlagajne za manjše zavezance ter postopek predizpolnitve obračuna DDV. Namen predstavitve je zavezance pravočasno pripraviti na novo obveznost poročanja in zmanjšati tveganje za napake pri oddaji podatkov.
• Objavljeno je pojasnilo o nastanku obveznosti za obračun DDV pri pridobitvah blaga znotraj Unije in o pravici do odbitka tega DDV. Dokument pojasnjuje, da davčna obveznost pri pridobitvah iz EU nastane z dnem prejema blaga ali računom, če je ta izdan pred prejemom. Zavezanec mora DDV sam obračunati in vključiti v obračun DDV, hkrati pa lahko pod pogoji iz 63. člena ZDDV-1 uveljavlja pravico do odbitka tega davka. Posebej je poudarjeno, da mora zavezanec zagotoviti ustrezno dokumentacijo (račun, dokazilo o prejemu blaga) in spoštovati pogoje za vpis v evidenco. Dokument vključuje primere in opozorila glede napačne obravnave pridobitev ter povezavo med nastankom obveznosti in pravico do odbitka, s ciljem zagotoviti usklajenost z zakonodajo in pravilnost obračuna.
• Objavljeno je pojasnilo o davčni obravnavi restavracijskih storitev, ki vključuje razmejitev med dobavo blaga in opravljanjem storitev za namene DDV. Dokument pojasnjuje, da se restavracijske storitve, kjer je poudarek na storitvenem elementu (npr. postrežba hrane in pijače v gostinskem lokalu), obravnavajo kot storitev, ki je obdavčena v kraju dejanskega izvajanja storitve. V nasprotju s tem se zgolj dobava pripravljene hrane brez dodatnih storitev (npr. dostava hrane brez postrežbe) lahko obravnava kot dobava blaga. Pojasnjeno je tudi, kako se določa kraj obdavčitve pri čezmejnem opravljanju restavracijskih storitev, ter katera stopnja DDV se uporabi glede na naravo storitve. Dokument vključuje praktične primere in opozorila glede pravilne obravnave v davčnih evidencah.
• Objavljeno je pojasnilo glede pridobitve novega prevoznega sredstva iz druge države članice EU in obveznosti, ki v takem primeru nastanejo za davčnega zavezanca ali končnega kupca. Dokument pojasnjuje, kdaj se prevozno sredstvo šteje za »novo« po pravilih DDV (npr. motorno vozilo z manj kot 6 meseci od prve registracije ali manj kot 6.000 prevoženimi kilometri) ter kako se obravnava pridobitev v Sloveniji. Predstavljene so obveznosti glede oddaje obrazca DDV-PPS, pridobitve slovenske davčne številke, morebitne predložitve obračuna DDV ter pravila glede registracije vozila. Dokument vključuje tudi primere, kdo mora plačati DDV in kdaj je pridobitev oproščena, z namenom preprečevanja izogibanja obveznostim pri čezmejnem nakupu vozil.

DOHODNINA

• Posodobljeno je pojasnilo glede davčne obravnave izplačane vrednosti delnic ali deležev v primeru odsvojitve v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe. V skladu z ZDoh-2 se takšno izplačilo šteje za dividendo, saj gre za porazdelitev dobička družbe med delničarje ali družbenike. Pri tem se kot dohodek šteje razlika med izplačano vrednostjo in nabavno vrednostjo odsvojenih delnic ali deležev. Pomembno je, da davčni zavezanci upoštevajo to razlago pri izpolnjevanju napovedi za odmero dohodnine od dividend.
• Objavljeno je obvestilo o razpoložljivosti razosebljenih individualnih podatkov o poslovanju fizičnih oseb z dejavnostjo za leto 2024. Finančna uprava RS je objavila podatke za zavezance, ki davčno osnovo ugotavljajo z normiranimi ali dejanskimi odhodki. Podatki, dostopni v obliki preglednic, vključujejo informacije o prihodkih, odhodkih, davčnih osnovah in plačani dohodnini, razvrščene po dejavnostih. Namen objave je zagotoviti večjo preglednost poslovanja ter omogočiti analize in primerjave v javnem interesu.
• Posodobljeno je pojasnilo o informativnem izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja v naravi v obliki delnic ali deležev v gospodarski družbi. Na podlagi novega 12. odstavka 16. člena Zakona o dohodnini (ZDoh-2AB), ki velja za izplačila od 1. januarja 2025 dalje, lahko delodajalec odstopi od običajnega brutenja bonitet, če to ustrezno označi v REK-O obrazcu z vrsto dohodka 1123. V tem primeru delodajalec obračuna le prispevke delodajalca, davčni organ pa zavezancu izda informativni izračun akontacije dohodnine po 25‑odstotni stopnji brez upoštevanja olajšav. Skupaj z dohodnino se v isti odločbi odmerijo tudi prispevki za socialno varnost. Če zavezanec ugotovi nepravilnosti, lahko v 15 dneh vloži ugovor, sicer informativni izračun postane odločba o odmeri akontacije dohodnine.
• Posodobljeno je pojasnilo o davčni obravnavi regresa za letni dopust po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2). Dokument določa, da je regres, izplačan v denarju, do višine 100 % zadnje znane povprečne mesečne plače v Sloveniji neobdavčen z dohodnino in prispevki za socialno varnost, če je izplačan v skladu z zakonom ali kolektivno pogodbo. Če je izplačilo višje od navedenega zneska, se presežek obdavči kot dohodek iz delovnega razmerja. Pojasnjena so tudi pravila glede poročanja z uporabo REK obrazcev ter obveznosti izplačevalcev glede evidence in pravilne uporabe šifer dohodkov. Dokument vključuje praktične primere in opozorila glede posledic nepravilnega obračuna ali zamude pri izplačilu regresa.

REK-O obrazci

• Posodobljen je dokument Navodila za predložitev REK, ki vsebuje tehnične in vsebinske smernice za pravilno izpolnjevanje in oddajo REK obrazcev prek sistema eDavki. Navodila vključujejo pravila za poročanje dohodkov fizičnih oseb, uporabo ustreznih šifer vrst dohodkov, določanje obdobij (polje 011), ter obveznosti izplačevalcev glede akontacije dohodnine in prispevkov za socialno varnost. Posebej je izpostavljena sprememba REK-O obrazca zaradi uvedbe prispevka za dolgotrajno oskrbo od 1. julija 2025 dalje, z dodanimi novimi polji za prikaz obračunanega in plačanega prispevka. Dokument je namenjen računovodjem, delodajalcem in razvijalcem programske opreme za zagotovitev skladnosti z zakonodajo in tehničnimi zahtevami FURS.

DRUGO

• Objavljen je posodobljen seznam oseb, ki imajo status pooblaščenega tujega posrednika za potrebe davčnega odtegljaja od dohodkov iz nematerializiranih finančnih instrumentov. Dokument vključuje tuje finančne institucije, ki so registrirane pri Finančni upravi RS za posredovanje podatkov pri obračunu davčnega odtegljaja za tuje upravičence. Namen seznama je omogočiti slovenskim izplačevalcem pravilno uporabo olajšav in pravilno poročanje ob izplačilih dohodkov tujim prejemnikom finančnih instrumentov.